Баланс группа компаній

Бухгалтерия – это любовь!

(056) 370-44-25
Заказать звонок

Пример заполнения раздела I декларации "Налоговые обязательства"

7 августа 2015 г.

Плательщиком в течение нескольких лет осуществляется ежемесячная оплата аренды складского помещения, в котором одновременно хранятся предназначенные для реализации ученические учебники отечественного производства (операции по их поставке освобождаются от налогообложения) и ввозимые на таможенную территорию Украины печатные издания иностранного производства (операции по их поставке облагаются налогом по ставке 20 %).
В 2015 году эта плата по договору составляет 12 000 грн. (10000 + 2000 НДС) в месяц.
Поскольку услуга по аренде одновременно используется в облагаемых и в освобожденных от налогообложения операциях, то по правилам формирования налогового кредита, которые действовали до 1 июля 2015 года, в состав налогового кредита могла быть отнесена не вся сумма НДС 2000 грн., а лишь та ее часть, которая соответствует доле налогооблагаемых операций в общем их объеме.
В течение первого полугодия 2015 года для определения размера сумм налога, уплаченного за аренду складского помещения, которые могли быть включены в состав налогового кредита плательщик использовал долю объема налогооблагаемых операций в общем объеме операций. Размер доли на 2015 год, расчитанный в приложении 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года, составляет 65 %.
По результатам июня 2015 года с 2000 грн. уплаченного налога плательщиком в состав налогового кредита были включены 1300 грн. и отражен в декларации за июнь в разделе II "Налоговый кредит" в строке 15.1 в колонке А объем операции 6500 грн. (10000 грн. Х 65%) и в колонке Б сумму налога 1300 грн. (2000 грн. Х 65%). В строке 15.2 отражен объем приобретенной услуги, приходящийся на долю освобожденных от налогообложения операций 3500 грн. (10000 х [100% - 65%]).
С 1 июля 2015 года, такая же сумма платежа (12000 грн.), уплаченная в июле 2015 года за аренду того же складского помещения, должна быть полностью включена в состав налогового кредита и отражена в декларации за июль в разделе II "Налоговый кредит" в строке 10.1.1 в колонке А объем операции 10000 грн., в колонке Б сумма налога 2000 грн.
3 1 июля 2015 года на часть приобретенной услуги по аренде, которая соответствует доле освобожденных от налогообложения операций (100% - 65% = 35%) плательщик должен начислить налоговые обязательства в размере 3500 грн. (10000 грн. Х 35%) и отразить в разделе I «Налоговые обязательства» в строке 1.1 в колонке А объем операции 3500 грн. (10000 грн. Х 35%) и в колонке Б сумму налога 700 грн. (2000 грн. Х 35%) в декларации за июль 2015 года.

Разъяснение ГФС от 05.08.15 г.

Присоединяйтесь к нашей странице и получайте новости первыми!

Спасибо, я уже с вами!