При отсутствии доходов упрощенцы 3 группы и малые общесистемщики декларацию представляют с нулями!
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 01.02.16 г. № 1987/6/99-99-19-01-01-15
Государственная фискальная служба Украины в соответствии с письмом Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики от 14.01.2016 г. № 04-27/10-14 рассмотрела обращение ООО относительно применения пункта 49.2 статьи 49 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) плательщиками единого налога третьей группы и субъектами малого предпринимательства - плательщиками налога на прибыль, не получавшими в течение отчетного периода доходов, подлежащих декларированию, и в пределах компетенции сообщает:
Относительно непредставления отчетности плательщиками единого налога третьей группы при отсутствии показателей
Согласно п. 49.2 ст. 49 Кодекса налогоплательщик обязан за каждый установленный Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями Кодекса, представлять налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является.
В то же время п. 40.1 ст. 40 Кодекса предусмотрено, что в случае если другими разделами Кодекса или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.
Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога устанавливаются главой 1 раздела XIV "Специальные налоговые режимы" Кодекса.
Согласно п. 291.2 ст. 291 Кодекса упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных п. 297.1 ст. 297 Кодекса, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных главой 1 раздела XIV Кодекса, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал (п. 294.1 ст. 294 Кодекса).
Налоговая декларация юридическими лицами - плательщиками единого налога третьей группы представляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия) (п. 49.18 ст. 49 Кодекса).
В соответствии с пп. 296.5.4 п. 296.5 ст. 296 Кодекса юридические плательщики единого налога третьей группы в налоговой декларации отражают объем дохода, обложенный налогом по соответствующей ставке.
Пунктом 292.14 ст. 292 Кодекса установлено, что определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения.
Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога (п. 292.16 ст. 292 Кодекса).
Нормы главы 1 раздела XIV Кодекса не содержат исключения для юридических лиц - плательщиков единого налога третьей группы относительно возможности непредставления налоговой отчетности в случае отсутствия дохода за налоговый (отчетный) период.
Следовательно, объем дохода для плательщиков единого налога третьей группы является показателем, подлежащим декларированию.
Относительно непредставления отчетности плательщиками налога на прибыль предприятий в случае отсутствия показателей
Для плательщиков налога на прибыль предприятий налоговые (отчетные) периоды определены в пунктах 137.4 и 137.5 ст. 137 Кодекса, которыми являются:
- календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода;
- годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для плательщиков налога, указанных в п. 137.5 ст. 137 Кодекса, в частности, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн. гривен.
Согласно п. 46.2 ст. 46 Кодекса плательщик налога на прибыль представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.
Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таковым в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.
В соответствующих ячейках сведений об одновременном представлении с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий форм финансовой отчетности предусмотрено проставление отметки "+".
Таким образом, плательщики налога на прибыль предприятий в случае наличия каких-либо показателей, подлежащих декларированию (в том числе показателей, имеющих нулевое значение или подлежащих декларированию в составе финансовой отчетности, подающихся вместе с декларацией), обязаны подавать налоговую декларацию и формы финансовой отчетности в сроки, предусмотренные п. 49.18 ст. 49 Кодекса.
Председатель Р. Насиров