В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухучета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291 (с изменениями), начисления суммы оплаты работникам первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств предприятия, в бухучете отражается по дебету субсчета 949 "Прочие расходы операционной деятельности" и кредиту субсчета 663 "Расчеты по другим выплатам".
Начисление пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, отражается по дебету субсчета 378 "Расчеты с государственными целевыми фондами" и кредиту субсчета 663.
ЕСВ начисляется на общую сумму больничных, а именно за счет средств предприятия и средств Фонда, отражается по дебету субсчета 949 "Прочие расходы операционной деятельности".

Письмо Минфина от 27.09.13 г. № 31-08410-07-27/28296.