Перечень основных видов доходов, при получении которых надо подать имущественную декларацию
Продолжается декларационная кампания – 2017, по которой отдельные категории физических лиц:
- обязаны подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2016 год (далее – Декларация) и определить налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставкам 18%, или 5% и военного сбора (далее – ВЗ) по ставке 1,5%;
- имеют право подать Декларацию для получения налоговой скидки.
Какие виды доходов, полученные в течение отчетного года, обязаны декларировать физические лица? К таким доходам, которые подлежат обязательному декларированию по итогам 2016 года, относятся, в частности:
► доходы, полученные от лица, не являющегося налоговым агентом, кроме случаев прямо предусмотренных Налоговым кодексом Украины (далее – НКУ) (лицами, которые не являются налоговыми агентами, считается нерезидент или физическое лицо, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, находящимся на учете в контролирующих органах как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность) (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► иностранные доходы (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежащте налогообложению во время их начисления или выплаты налоговыми агентами, но не являются освобожденными от налогообложения (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► операции с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, отмеченных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 НКУ (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► доходы физических лиц – предпринимателей (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения), полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► доходы, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом хозяйствования, кроме доходов от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае, если его сумма превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. При этом кредитор сообщил налогоплательщика – должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства), которая выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовлена, произведена, обработана и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, превышает 2 гектара при условии получения таких доходов от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые лица (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► при продаже собственной продукции животноводства групп 1 – 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, если их сумма совокупно за год превышает 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► целевая благотворительная помощь в виде денежных средств, которая не использована в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента (пожертвование средств или имущества) (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► сумма полученной благотворительной помощи налогоплательщиков, определенных подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 НКУ, в сумме, совокупно в течение отчетного (налогового) года превышает 1000 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► получение нецелевой благотворительной помощи от благотворителя – физического или юридического лица, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 НКУ (ставка НДФЛ 18%, ВЗ – 1,5%);
► доходы от операций по продаже (обмену) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым не был уплачен налог, в случае, если такие доходы подлежат налогообложению (ставка НДФЛ 5%, ВЗ – 1,5%);
► при операциях по продаже (обмену) резидентами объектов движимого имущества в случае, если таким налогоплательщиком не уплачен налог в совершение нотариального действия или действие совершено непосредственно в сервисных центрах МВД и при условии, что такие доходы подлежат налогообложению (ставка НДФЛ 5%, ВЗ – 1,5%);
► при наследовании (дарении) имущества резидентами от лиц, которые не являются членами семьи наследодателя-резидента первой степени родства в случае, если таким налогоплательщиком не уплачен налог до нотариального совершения действия (ставка НДФЛ 5%, ВЗ – 1,5%);