Ответственность плательщиков ЕСВ
К субъекту хозяйствования, который нарушил законодательство в сфере начисления и уплаты ЕСВ, может быть применена финансовая, административная и уголовная ответственность. Какой вид ответственности и за какие именно правонарушения применяется, расскажем в этой консультации.
Финансовая ответственность
Санкции, предусмотренные Законом № 2464 за нарушения, касающиеся ЕСВ, применяют органы ГФС. Порядок привлечения плательщиков ЕСВ к финансовой ответственности определен разд. VII Инструкции № 449. В соответствии с п. 1 разд. VII Инструкции № 449 к финансовым санкциям относятся штраф и пеня.
Штрафы
Информацию о наложении штрафов на нарушителей законодательства по ЕСВ приведем в табл. 1.
Обратите внимание: с 1 января 2015 года Законом № 77 изменен размер штрафных санкций за некоторые правонарушения. Причем согласно ныне действующему правилу размер штрафов зависит от периода совершения нарушения: если до 01.01.15 г., то действует старый размер, если после этой даты – новый размер с учетом изменений, предусмотренных Законом № 77. Данное правило прописано в Инструкции № 449 (см. табл. 1).
Таблица 1. Штрафы за нарушения в сфере ЕСВ
|
Суть правонарушения |
Размер штрафа |
Норма |
|---|---|---|
|
1 |
2 |
3 |
|
Уклонение от постановки на учет либо несвоевременная подача заявления о постановке на учет плательщиками ЕСВ, на которых не распространяется действие Закона № 755 |
10 НМДГ (170 грн.) |
П. 1 ч. 11 ст. 25 |
|
Неуплата (неперечисление) либо несвоевременная уплата (перечисление) ЕСВ |
За нарушения, допущенные: |
П. 2 ч. 11 ст. 25 |
|
Доначисление фискальным органом либо плательщиком своевременно неначисленного ЕСВ |
За нарушения, допущенные: |
П. 3 ч. 11 ст. 25 |
|
Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ |
От 8 до 15 НМДГ |
П. 5 ч. 11 ст. 25 |
|
* Данный штраф применяется за каждый полный или неполный период, за который доначислен ЕСВ, но не более 50 % суммы доначисленного взноса. |
||
|
Неуплата, неполная уплата либо несвоевременная уплата ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей) |
10 % неуплаченной |
П. 6 ч. 11 ст. 25 |
|
Непредставление, несвоевременное представление, представление не в установленной форме отчетности по ЕСВ |
10 НМДГ (170 грн.) |
П. 7 ч. 11 ст. 25 |
|
Повторное совершение вышеуказанного правонарушения в течение года с момента применения аналогичного штрафа |
60 НМДГ (1 020 грн.) |
|
|
* Этот штраф был введен с 01.01.15 г. Законом № 77, поэтому за нарушения, совершенные до этой даты, он не применяется. |
||
Обратите внимание на следующие важные моменты привлечения к финансовой ответственности:
· при нарушениях порядка начисления и уплаты ЕСВ срок давности не применяется (ч. 16 ст. 25 Закона № 2464);
· уплата штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от выполнения основного обязательства, а его должностных лиц – от административной и уголовной ответственности (при наличии соответствующих оснований).
Помимо вышеупомянутых штрафов, которые применяются органами ГФС, за нарушение порядка использования работодателем средств ФСС на случай безработицы на него может быть наложен штраф в размере предоставленной Фондом и использованной с нарушениями суммы (ст. 38 Закона № 1533).
Пеня
Размер пени установлен ч. 10 ст. 25 Закона № 2464 и составляет 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Порядок расчета пени изложен в п. 5 разд. VII Инструкции № 449.
Пеня начисляется с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления).
Сумма пени (П) рассчитывается по формуле
П = С х КД х 0,1 %,
где С – фактически уплаченная сумма недоимки по уплате ЕСВ;
КД – количество дней просрочки платежа;
0,1 % – ставка для начисления пени.
ПРИМЕР
Налогоплательщик должен уплатить ЕСВ с дохода за март 2016 года не позднее 20 апреля в сумме 20 000 грн. Указанная сумма уплачена 29 апреля.
Пеня будет насчитываться за период с 21 по 29 апреля, то есть за 9 календарных дней.
Определим сумму пени:
П = 20 000 грн. х 9 к. д. х 0,1 % = 180 грн.
Административная ответственность
За нарушение порядка начисления, сроков уплаты ЕСВ, подачи отчетности по ЕСВ должностные лица налогоплательщика (либо физлицо-предприниматель) могут быть привлечены к административной ответственности согласно действующему законодательству.
Дела об административных правонарушениях рассматривают:
· органы доходов и сборов (ГФС) (ст. 2342 КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства о сборе и учете ЕСВ (ст. 1651 КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов ГФС в проведении проверок (ст. 18823 КУоАП);
· органы Пенсионного фонда (ст. 2442 КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об общеобязательном государственном пенсионном обеспечении (ст. 1651 КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам ПФУ и его органов в проведении проверок (ст. 18823 КУоАП);
· органы ФСС на случай безработицы (ст. 2449 КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об общеобязательном государственном социальном страховании (далее – ОГСС) на случай безработицы (ст. 1653 КУоАП), а также совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов Фонда в проведении проверок (ст. 18823 КУоАП);
· органы Фонда социального страхования (ст. 24410 КУоАП) – дела, связанные с нарушением законодательства об ОГСС от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые привели к потере трудоспособности (ст. 1654 КУоАП), об ОГСС по ВПТ (ст. 1655 КУоАП), а также с совершением действий, препятствующих уполномоченным лицам органов Фонда в проведении проверок (ст. 18823 КУоАП).
Более подробную консультацию см. в Практическом руководстве № 11 "ЕСВ и социальное страхование".