Относительно изменения формы декларации об имущественном состоянии и доходах
С 1 января 2017 года изменена форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация), которая представляется физическими лицами – плательщиками налога на доходы физических лиц и военного сбора (далее – налогоплательщики) в случаях, предусмотренных разделом IV НК (далее – Кодекс).
Изменения в форме декларации осуществлено для удобства и сокращения времени, затрачиваемого налогоплательщиками на заполнение декларации, а также с учетом изменений налогового законодательства.
Количество приложений к декларации уменьшено с четырех до двух. В связи с введением ставки налога в размере 18 процентов вместо 15/20 процентов, отменено приложение к декларации, который предусматривал осуществление перерасчета налога на доходы физических лиц при получении доходов от двух и более налоговых агентов, в случаях предусмотренных п.п. «е» п. 176.1 Кодекса. Итак, теперь налогоплательщики по результатам годового декларирования не должны проводить перерасчет налога на доходы физических лиц и заполнять отдельное приложение.
Также для удобства налогоплательщиков отменено приложение к декларации, в котором налогоплательщик осуществлял расчет налоговых обязательств из полученных иностранных доходов. Теперь сумма полученных иностранных доходов (пересчитанных в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент начисления (получения) таких доходов), соответствующие налоговые обязательства, информация относительно страны происхождения дохода и названия валюты отражается в декларации без заполнения отдельного приложения.
Итак, на сегодня в приложениях к декларации плательщик осуществляет расчет налоговых обязательств только по доходам, база налогообложения которых рассчитывается с учетом понесенных расходов, а именно: при определении инвестиционной прибыли (приложение Ф1) и при расчете налоговых обязательств самозанятыми лицами (приложение Ф2).
Кроме того, для удобства налогоплательщиков в соответствующих строках декларации (приложений к ней) указанные ставки налога на доходы физических лиц и военного сбора.
Также, налогоплательщики, которые получили доходы от продажи (обмена) объектов движимого и недвижимого имущества, которые согласно Кодексу не подлежат налогообложению, при заполнении декларации такие доходы отражают в отдельной строке.
С 01.01.2016 изменен порядок уплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц физическим лицом – предпринимателем (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения).
Такие лица рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). При этом авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.
В связи с указанными изменениями, теперь в декларации (графа 6 строки 10.7 декларации) физические лица – предприниматели (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) отражают общую (годовую) сумму налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается в разделе И приложении Ф2 к декларации и равна значению строки 1.1 приложения Ф2.
Вместе с тем, справочно в строках 1.2 – 1.4 приложения Ф2 плательщики отражают сумму уплаченных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц и остаток суммы налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате или возврату.
Обращаем внимание, что в декларации отражается чистый налогооблагаемый доход самозанятых лиц:
- физическим лицом – предпринимателем (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) чистый налогооблагаемый доход указывается в графе 3 строки 10.7 декларации,
- физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, – в графе 3 строки 10.8 декларации.