ГФС рассмотрела письмо от 03.10.16 г. № 21411/6/99-99-15-03-02-15 относительно порядка отражения в налоговой отчетности по НДС операций по включению в состав налогового кредита сумм НДС со стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 01.07.2015, которые после 01.07.2015 начинают использоваться полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.
Плательщик налога может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из базы налогообложения, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 года при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или по которым до 1 июля 2015 года были определены налоговые обязательства согласно пункту 198.5 статьи 198 НК в редакции, действовавшей до 31 января 2015 года, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться после 1 июля 2015 года полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.
Налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах.
В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее − декларация) данные бухгалтерской справки по вышеуказанным сделкам отражаются соответственно в строках 10.1, 10.2 и 11.1, 11.2.
При заполнении строк 10.1 и/или 10.2 подается приложение 5 к декларации (далее − приложение 5).
В таблице 2 "Операции по приобретению с налогом на добавленную стоимость, подлежащие налогообложению по основной ставке и ставке 7%" раздела II "Налоговый кредит" приложения 5 указываются данные такой бухгалтерской справки:
- в графе 2 "Поставщик (индивидуальный налоговый номер)" указывается индивидуальный налоговый номер плательщика налога;
- в графе 3 "Налоговая накладная, другой документ / период составления" − дата составления бухгалтерской справки;
- в графе 5 – фактический объем поставки (без налога на добавленную стоимость);
- в графах 6, 7 – сумма НДС, рассчитанная по соответствующей ставке налога (20% или 7%).

Источник: https://uteka.ua/publication/Osobennosti-zapolneniya-deklaracii-po-NDS-v-strokax-101-102-i-111-112.

Лист ДФС
від 03.10.16 р. № 21411/6/99-99-15-03-02-15
Про розгляд листа

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо порядку відображення у податковій звітності з ПДВ операцій з включення до складу податкового кредиту сум ПДВ з вартості товарів/послуг, необоротних активів, придбаних до 01.07.2015, які після 01.07.2015 починають використовуватися повністю або частково в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі − ПКУ), повідомляє.

Відповідно до пункту 36 підрозділу 2 розділу XX ПКУ платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки до податкового кредиту виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 ПКУ, суми податку, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, придбаних до 1 липня 2015 року, що не були включені до складу податкового кредиту до 1 липня 2015 року при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких до 1 липня 2015 року були визначені податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ у редакції, що діяла до 31 січня 2015 року, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися після 1 липня 2015 року повністю або частково в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів.
З метою застосування цього пункту податковий кредит визначається на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону України від 16 липня 1999 року N 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", зі змінами та доповненнями.
Згідно з підпунктом 1 пункту 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, до розділу II "Податковий кредит" (рядки 10 та 11 декларації) включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з податком на додану вартість (рядки 10.1 та 10.2) або без податку на додану вартість (рядок 10.3) товарів/послуг, необоротних активів на митній території України, ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів (рядки 11.1 та 11.2), отриманих на митній території України від нерезидента послуг (рядок 11.4).
Таким чином, у податковій декларації з податку на додану вартість (далі − декларація) дані бухгалтерської довідки по вищевказаних операціях відображаються відповідно у рядках 10.1, 10.2 та 11.1, 11.2.
При заповненні рядків 10.1 та/або 10.2 подається додаток 5 до декларації (далі − додаток 5).
У таблиці 2 "Операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 7%" розділу II "Податковий кредит" додатка 5 зазначаються дані такої бухгалтерської довідки:
у графі 2 "Постачальник (індивідуальний податковий номер)" зазначається індивідуальний податковий номер платника податку;
у графі 3 "Податкова накладна, інший документ / період складання" − дата складання бухгалтерської довідки;
у графі 5 – фактичний обсяг постачання (без податку на додану вартість);
у графах 6 або 7 – сума ПДВ, обрахована за відповідною ставкою податку (20% чи 7%).

В.о. заступника Голови                                                                         М.В. Продан    

Источник: https://uteka.ua/publication/Nyuansy-zapolneniya-nalogovoj-otchetnosti-po-NDS.