Особенности составления НН и расчетов корректировки к ним, начиная с 1 января 2017 года
С 1 января 2017 года при составлении налоговой накладной вводится заполнение кода товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг.
При этом налогоплательщики имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг неполностью, но не меньше чем четыре первых цифры соответствующего кода. В случае осуществления плательщиками налогов поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, код товара согласно УКТ ВЭД указывается в налоговой накладной полностью.
Изменения относительно составления налоговых накладных, введенные Законом №1797 в части указания в налоговой накладной кода товара согласно УКТ ВЭД, применяются в налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 января 2017 года.
До внесения соответствующих изменений в формы налоговой накладной и порядка ее заполнения при составлении налоговой накладной код товара согласно УКТ ВЭД следует указывать в графе 3 табличной части налоговой накладной.
Поскольку действующая форма налоговой накладной не содержит отдельного поля для отображения кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, до внесения соответствующих изменений в формы налоговой накладной и порядка ее заполнения при составлении налоговой накладной код услуги временно не указывается.
Отсутствие кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг в налоговой накладной, дата составления которого приходится на период с 01.01.2017 до даты вступления в силу соответствующих изменений в форму налоговой накладной не определяется как ошибка, допущенная при составлении такой налоговой накладной.
То есть, при осуществлении плательщиками налога, начиная с 01.01.2017, операций по поставке товаров в налоговой накладной в обязательном порядке указывается код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных и импортных товаров – 10 знаков, для других товаров – не менее 4 знаков). При этом, код товара согласно УКТ ВЭД указывается на всех этапах поставки товаров от производителя или импортера до конечного потребителя и независимо от даты приобретения или изготовления такого товара (до 01.01.2017 или после этой даты).
Вышеупомянутые изменения касаются также расчетов корректировки в налоговых накладных, которые состоят из 01.01.2017, независимо от даты составления налоговых накладных (до 01.01.2017 или после этой даты), к которым составляются такие расчеты корректировки.
В то же время в случае составления налоговых накладных по операциям по поставке товаров/услуг, а с целью начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ и/или статьи 199 НКУ (по товарам/услугам, необоротным активам, во время приобретения или изготовления которых суммы НДС были включены в состав налогового кредита, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для использования или начинают использоваться в неопо - датковуваних операциях), код товара согласно УКТ ВЭД, а для услуг – код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, не указываются.