ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 16.06.16 г. № 13468/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно отражения в строке 16.3 приложения ЗП к Декларации по налогу на прибыль предприятий за I квартал 2016 года авансовых взносов, уплаченных в I квартале 2016 года при выплате дивидендов, и, руководствуясь ст. 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА (далее - Кодекс), сообщает.
Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов предусмотрен пп. 57.1¹ п. 57.1 ст. 57 Кодекса.
В соответствии с пп. 57.1¹.2 п. 57.1 ст. 57 Кодекса кроме случаев, предусмотренных подпунктом пп. 57.1¹.3 п. 57.1 ст. 57 Кодекса, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.
Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной п. 136.1 ст. 136 Кодекса. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.
Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год.
Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые зачисляют суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, к сфере управления которого относятся такие предприятия, в соответствии с государственным или местным бюджетом.
Согласно п. 137.4 ст. 137 Кодекса налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 этой статьи, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода.
Таким образом, в строке 16.3 приложения ЗП к Декларации за I квартал 2016 года отражаются уплаченные в I квартале 2016 года авансовые взносы при выплате дивидендов.

Источник: https://uteka.ua/publication/Ob-otrazhenii-v-prilozhenii-ZP-k-Deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-za-I-kvartal-2016-g-avansovyx-vznosov-pri-vyplate-dividendov.