О признании хозопераций с контрагентами - нерезидентами контролируемыми
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 29.03.16 г. № 6857/6/99-99-19-02-02-15
Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно признания хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентами - нерезидентами контролируемыми в случае утверждения Кабинетом Министров Украины нового перечня государств (территорий) и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.
В соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми являются хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), включенном в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом министров Украины.
Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенном в указанный перечень, признаются контролируемыми с даты включения государства (территории) в такой перечень.
Следует отметить, что в 2015 году действовало несколько утвержденных распоряжениями Кабинета Министров Украины перечней, а именно:
- Перечень государств (территорий), в которых ставки налога на прибыль (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, утвержденный распоряжением Кабинета Министров Украины от 25.12.2013 г. N 1042-р (действовал до 14.05.2015 г.), в который включены ОАЭ;
- Перечень государств (территорий), отвечающих критериям, установленным пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, утвержденный распоряжением Кабинета Министров Украины от 14.05.2015 г. N 449-р (срок действия с 14.05.2015 г. до 16.09.2015 г.), в который включены ОАЭ;
- Перечень государств (территорий), отвечающих критериям, установленным пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, утвержденный распоряжением Кабинета Министров Украины от 16.09.2015 г. N 977-р (действует с 16.09.2015 г.), в котором нет ОАЭ.
То есть в 2015 году ОАЭ находились в списках государств (территорий), отвечающих критериям, установленным пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, до 16.09.2015 г.
Таким образом, совершенные в 2015 году хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами - резидентами ОАЭ признаются контролируемыми с 01.01.2015 г. по 15.09.2015 г. и подлежат отражению в отчете о контролируемых операциях при условии, что годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) и объем хозяйственных операций с каждым контрагентом в течение этого периода, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов).
В случае если объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, не достиг 5 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов), хозяйственные операции не включаются в отчет о контролируемых операциях.