Прежде всего отметим, что Законом о Государственном бюджете на 2015 год была установлена минимальная заработная плата по состоянию на 01.01.15 г. в размере 1 218 грн. Это означает, что правила применения НСЛ к доходу в виде заработной платы остались прежними. То есть если зарплата работника не превышает 1 710 грн., то он имеет право на применение НСЛ. Размеры НСЛ также не изменились: 609 грн. – общая, 913,50 грн. – повышенная и 1 218 грн. – максимальная.

Теперь об изменениях в нормах Налогового кодекса.

С 01.01.15 г. при налогообложении выплат будут применяться новые ставки:

1) если месячный доход в виде зарплаты и вознаграждений по гражданско-правовым договорам не превышает десятикратный размер минимальной зарплаты, установленной Законом о Госбюджете на 1 января отчетного года, то он будет облагаться по ставке 15 %. Если база налогообложения превышает указанный размер, то придется применить ставку 20 % (вместо 17 %, как было ранее).

Эти же ставки будут применяться и для других отдельных видов доходов, для которых Налоговым кодексом установлены специальные нормы налогообложения. Например, суммы арендной платы за аренду объектов недвижимости (пп. 170.1.4 НК), иностранные доходы (пп. 170.11.1 НК) и др.;

2) для пассивных доходов установлены следующие ставки НДФЛ:

– 5 % – для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленных резидентом – плательщиком налога на прибыль (кроме дивидендов, начисленных по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования, далее – ИСИ);

– 20 % – для доходов в виде:

• других дивидендов, нежели начисляемые плательщиком налога на прибыль. Например, дивиденды, начисляемые лицом, находящимся на упрощенной системе налогообложения, и др.;
• роялти;
• процентов на текущий или депозитный банковский счет (кроме процентов на текущие банковские счета, на которые в пользу физлиц осуществляются исключительно выплаты зарплаты, стипендий, пенсий, социальной помощи. Такие проценты не подлежат обложению НДФЛ);
• процентов на вклад (депозит) в кредитных союзах;
• прочих процентов (в том числе дисконтные доходы);
• процентного или дисконтного дохода по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
• платы (процентов), которая распределяется в соответствии с паевыми членскими взносами членов кредитного союза;
• дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами ИСИ, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, который выплачивается (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг ИСИ, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, оплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;
• дохода, полученного по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;
• процентов (дисконта), полученных владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;
• дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью и дохода, полученного плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;
• инвестиционной прибыли, включая прибыль от операций с облигациями внутренних государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты.

Обратите внимание. С 01.01.15 г. изменена база обложения военным сбором. Если ранее в базу включались в основном зарплатные доходы и вознаграждения по ГПД, то теперь облагаться должны буквально все доходы, подлежащие обложению НДФЛ. Это значит, что кроме НДФЛ придется дополнительно удержать еще и 1,5 % военного сбора, в частности, с таких доходов, как дивиденды, проценты, роялти, дохода в виде налогооблагаемого наследства, дохода от продажи движимого и недвижимого имущества, которое подлежит обложению НДФЛ, и многих других налогооблагаемых доходов.

Более подробно новшества налогообложения доходов физлиц мы рассмотрим в ближайших номерах «Баланса».

Новости по теме:
Пенсии свыше 3654 грн. с 01.01.15 г. облагаются НДФЛ
1,5%-ный военный сбор с 01.01.15 г. – с объектов обложения НДФЛ
Изменения в законодательство, действующие с января 2015 года (с учетом отдельных законопроектов)