Ваше улюблене видання Читайте on-line

Баланс группа компаній

Бухгалтерия – это любовь!

(056) 370-44-25
Заказать звонок

Новая форма налоговой накладной: когда применять и что изменилось

10 марта 2017 г.

Приказом Минфина от 23.02.17 г. № 276 (далее – Приказ № 276) утверждена новая форма налоговой накладной (далее – НН) и внесены изменения в Порядок ее заполнения, утвержденный приказом Минфина от 26.01.16 г. № 1307 (далее – Приказ № 1307).
Естественно, первый вопрос: с какой даты действует новая форма НН?
Согласно п. 5 Приказа № 276, этот приказ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования. Приказ был опубликован 28.02.17 г., то есть начинает действовать с 1 марта 2017 года. Именно с этой даты НН должна была регистрироваться в ЕРНН по новой форме (п. 3 Приказа № 1307). Однако ГФС на своем официальном сайте опубликовала следующее разъяснение: НН и расчеты корректировок (далее – РК) будут регистрироваться по новой форме начиная с 16 марта 2017 года, а до этого НН и РК регистрируются по старой форме, утвержденной Приказом № 1307.
Давайте рассмотрим основные изменения в форме и порядке заполнения НН.
Новые графы 3.1, 3.2, 3.3, 11 (пп. 2 п. 16 Порядка № 1307)
Порядок заполнения новых граф:
•    в графе 3.1 (бывшая гр. 3) указывается код УКТВЭД без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и т. п.). Код УКТВЭД при продаже украинских товаров может быть указан на уровне 4 первых цифр, а при продаже импортных и подакцизных товаров – полностью (десять цифр). Также ГФС должна обнародовать на своем официальном сайте условные обозначения кодов УКТВЭД, которых нет в Законе от 19.09.13 г. № 584-VII (например, там нет кодов по недвижимости, земельным участкам);
•    в графе 3.2 следует проставлять отметку «Х» в случае поставки импортных товаров, причем на всех этапах поставки. Получается, что плательщики НДС должны иметь информацию о происхождении товара. Например, такую информацию можно указывать в договоре или спецификации.
•    в графе 3.3 указывается код услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг ДК 016:2010 (можно указать только первые четыре цифры);
•    в графе 11 указывается код вида деятельности сельхозпроизводителя (701—716) согласно видам деятельности, приведенным в п. 161.3 Закона от 24.06.04 г. № 1877-IV.
Заполнение НН, оформленной на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой продажи
Напомним, что с 01.01.17 г. для доначисления налоговых обязательств в случае, если договорная цена товаров (услуг) ниже базы налогообложения, установленной ст. 188, 189 Налогового кодекса (далее – НК), плательщики НДС могут составлять сводную НН не позднее последнего числа месяца, в котором состоялась продажа товаров (услуг) (п. 201.4 НК). Причем каждая поставка в такой НН указывается отдельной строкой (п. 15 Порядка № 1307). Для такой сводной НН теперь предусмотрены свои особенности заполнения:
•    в левом верхнем углу указывается тип причины 15 «Составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной ст. 188, 189 НК, над фактической ценой поставки» (п. 8 Порядка № 1307), причем независимо от вида объекта продажи. Напомним, что раньше было три типа причины («15» – для товаров (услуг), «16» – для необоротных активов, «17» – для самостоятельно изготовленных товаров (услуг));
•    в графе 2 указывается номенклатура товара и дальше пишется «Превышение базы налогообложения, определенной ст. 188, 189 НК, над фактической ценой поставки» (пп. 1 п. 16 Порядка № 1307);
•    в строках, отведенных для отражения данных покупателя, плательщик НДС указывает собственные данные (п. 15 Порядка № 1307);
•    графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 не заполняются (пп. 9 п. 16 Порядка № 1307).
Когда составляются НН с условными ИНН 400000000000 и 600000000000
В случае использования приобретенных товаров, услуг, необоротных активов в не облагаемых НДС операциях (полностью или частично) или нехозяйственной деятельности следует начислить налоговые обязательства (п. 198.5, 199.1 НК) и оформить сводную НН с условным ИНН 600000000000. Причем сводная НН составляется как в случае, когда товары, услуги, необоротные активы сразу приобретались для использования в не облагаемых операциях или нехозяйственной деятельности, так и в случае, когда направление их использования изменилось позже.
Напомним, что раньше (исходя из предыдущих требований п. 12 Порядка № 1307 и разъяснений ГФС, см. письмо от 15.03.16 г. № 4465/5/99-99-19-03-02-16), если приобретения, сделанные в предыдущих отчетных периодах, начинали использоваться в необлагаемых операциях или нехозяйственной деятельности в текущем отчетном периоде, то следовало составить обычную НН с условным ИНН 400000000000. Отметим, что п. 12 Порядка № 1307 и разъяснения ГФС противоречили п. 198.5 НК, в котором речь идет о сводной НН без каких-либо условий относительно периода приобретений. Теперь эти разногласия устранены, и сводная НН с условным ИНН 600000000000 оформляется во всех случаях начисления налоговых обязательств на основании п. 198.5, 199.1 НК – независимо от периода приобретения товаров, услуг, необоротных активов.
Также сводная НН с условным ИНН 600000000000 оформляется и в случае начисления налоговых обязательств при аннулировании регистрации плательщика НДС согласно п. 184.7 НК.
В сводных НН с условным ИНН 600000000000 не заполняются графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 11.
НН с условным ИНН 400000000000 составляется в случаях (п 12 Порядка № 1307):
•    ликвидации основных средств по решению плательщика НДС (абзац первый п. 189.9 НК);
•    перевода основных средств в состав непроизводственных;
•    поставки товаров (услуг) в счет оплаты труда наемных работников.
При заполнении НН с условным ИНН 400000000000 в строке «Получатель (покупатель)» указываются данные плательщика НДС, составившего эту НН.
Когда еще не заполняются отдельные графы раздела Б НН
Не заполняются графы 3.1, 3.2, 3.3, 4–11 в НН, составленной оператором для инвестора в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции согласно пп. «а» п. 337.4 НК) (пп. 9 п. 16 Порядка № 1307).

Присоединяйтесь к нашей странице и получайте новости первыми!

Спасибо, я уже с вами!