Налоговая скидка стоимости обучения: как рассчитать сумму компенсации
Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года. Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.
В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
Одним из оснований применения налогоплательщиком налоговой скидки является уплата средств за обучение.
Алгоритм определения суммы налоговой скидки при этом следующий:
• определяется база налогообложения путем уменьшения годовой суммы начисленной (выплаченной) заработной платы на сумму обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом платятся за счет зарплаты работника, а также на сумму НСЛ;
• на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов в виде денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования налогоплательщиком и/или членом его семьи первой степени родства;
• база налогообложения уменьшается на сумму расходов, указанных в пп. 166.3.3 НК;
• рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, в связи с использованием права на налоговую скидку, от базы налогообложения, уменьшенной на сумму расходов в виде денежных средств, уплаченных налогоплательщиком за получение среднего профессионального или высшего образования;
• осуществляется сравнение расчетной суммы налога с суммой налога, фактически удержанного из зарплаты за год.
В случае если сумма налога, удержанного из зарплаты, превышает рассчитанную сумму налога, то сумма превышения подлежит возврату налогоплательщику.
Для получения налоговой скидки необходимо подать декларацию об имущественном состоянии и доходах в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации в паспорте) до конца текущего года.