Расчетная стоимость товарной продукции горного предприятия определяется как сумма расходов, исчисленных согласно п. 252.11–252.15 НК, и прибыли как алгебраическое произведение указанных расходов и коэффициента рентабельности горного предприятия, исчисленного в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр.
В случае нарушения горными предприятиями срока регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр предусмотрено применение коэффициента рентабельности горного предприятия, который равняется трехкратному размеру учетной ставки Нацбанка (далее – учетная ставка).
Во II квартале 2017 года действовали три учетные ставки: 14 %, 13 % и 12,5 %, утвержденные соответственно решениями Правления НБУ от 02.03.17 г. № 110-рш, от 13.04.17 г. № 232-рш и от 25.05.17 г. № 318-рш.
В целях избежания разночтений ГФС, базируясь на принципе равномерности, исчислила размер средневзвешенной учетной ставки для определения коэффициента рентабельности горного предприятия для расчета величины налогового обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых. Продолжительность действия учетной ставки: 14 % – 13 дней (с 01.04.17 г. по 13.04.17 г.); 13 % – 42 дня (с 14.04.17 г. по 25.05.17 г.); 12,5 % – 36 дней (с 26.05.17 г. по 30.06.17 г.).
Для исчисления налоговых обязательств по рентной плате средневзвешенная учетная ставка за II квартал 2017 года составляет 12,94 % (14 % х 13 д. + 13 % х 42 д. + 12,5 % х 36 д.) : 91).
Таким образом, плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, нарушившие срок регулярной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых в пределах участков недр, на которые им предоставлены специальные разрешения на пользование недрами, исчисляют налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за II квартал 2017 года с применением коэффициента рентабельности горного предприятия в размере 38,82 % – трехкратном размере средневзвешенной учетной ставки Нацбанка.

Письмо ГФС от 14.07.17 г. № 18527/7/99-99-12-03-04-17.