Ваше предоплаченное издание Читайте on-line

Баланс группа компаній

Бухгалтерия – это любовь!

(056) 370-44-25
Заказать звонок

Как рассчитать сумму превышения для определения авансового взноса при выплате дивидендов юрлицу?

November 25, 2016

Налогоплательщик в ноябре 2016 года начислил дивиденды за 2015 год в сумме 100 000 грн., в том числе в пользу: юридического лица – 40 000 грн. (100 000 грн. х 40 %), физического лица – 60 000 грн. (100 000 грн. х 60 %). Объект налогообложения за 2015 год, определенный в годовой декларации, – 80 000 грн. На дату начисления дивидендов налог на прибыль за 2015 год полностью уплачен. Как рассчитать сумму превышения для определения авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу?

Алгоритм расчета авансового взноса при выплате дивидендов определен пп. 57.11.2 Налогового кодекса (далее – НК), согласно которому эмитент корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

При этом, указанный алгоритм не применяется в случаях, определенных пп. 57.11.3 НК, а именно авансовый взнос не взимается, в частности, в случае выплаты дивидендов физическим лицам.

Таким образом, в случае выплаты налогоплательщиком дивидендов в пользу физического лица авансовый взнос при выплате дивидендов не платится и сумма таких выплаченных дивидендов не учитывается при определении такого авансового взноса.

В то же время в случае выплаты налогоплательщиком дивидендов в пользу юрлица необходимо применить механизм, определенный пп. 57.11.2 НК. Для этого необходимо сравнить сумму дивидендов, которая выплачивается юрлицу, с объектом налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды.

В том случае, когда соответствующая сумма дивидендов не превышает объект налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды и денежное обязательство относительно которого погашено, то авансовый взнос при выплате дивидендов не платится.

В приведенной ситуации объект налогообложения составляет 80 000 грн. и превышает сумму начисленных дивидендов в пользу юрлица, которые составляют 40 000 грн., и таким образом авансовый взнос при выплате дивидендов не платится.

Однако в случае если сумма дивидендов превышает объект налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, то в соответствии с пп. 57.11.2 НК авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения.

По материалам "БАЛАНС: Переход на ЕН и обратно: условия, сроки, отчетность,переходящие операции" от 28.11.16 г. № 93-94.

Присоединяйтесь к нашей странице и получайте новости первыми!

Спасибо, я уже с вами!