В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.

Не допускается исправление данных о дате составления налоговой накладной и ее порядковом номере.

Согласно установленной формы расчета корректировки продавец - плательщик НДС при его заполнении отмечает:

- в графе 1 - дату корректировки;

- в графе 2 - причину корректировки;

- в графе 3 - номенклатуру товара/услуги, количество и стоимость которого/которой корректируется;

- в графе 4 - код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины);

- в графах 5.1, 5.2 - единицу измерения товаров/услуг в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета;

В случае корректировки количества товаров/услуг заполняются графы 6 и 7, где указывается:

- в графе 6 - количество (объем) товаров/услуг, в отношении которых проводится изменение поставки (со знаком «-» при уменьшении количества, со знаком «+» при увеличении),

- в графе 7 - фактическая цена без учета НДС, по которой ранее была осуществлена ​​поставка;

В случае корректировки стоимости товаров/услуг заполняются графы 8 и 9, где указывается:

- в графе 8 - сумма разницы между ценой договоренности без НДС и фактической ценой без НДС, по которой осуществлена ​​поставка.

- в графе 9 - фактическое количество поставки товаров/услуг;

В случае одновременного изменения количества товара/услуги и его/ее стоимости отмечается:

- в графе 6 - значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается количество (объем) товара/услуги, указанной в графе 6 налоговой накладной, к которой выписывается этот расчет корректировки;

- в графе 7 - цена товара/услуги, указанная в графе 7 такой налоговой накладной;

- в графе 8 - значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается цена товара/услуги, указанное в графе 7 такой налоговой накладной;

- в графе 9 - количество (объем) товара/услуги, указанное в строке 6 такой налоговой накладной уменьшенное/ увеличенное на значение графы 6 этого расчета корректировки.

В зависимости от того как облагалась НДС такая операция (по основной ставке, ставкам 7 %, 0 %, или освобождалась от налогообложения НДС) продавцом заполняется одна соответствующая графа расчета корректировки - 10, 11, 12 или 13, а остальные три графы остаются незаполненными.

При заполнении графы 10 или 11 этого расчета корректировки в последней его строке указывается сумма НДС со знаком «-»/«+», на которую корректируются налоговые обязательства и налоговый кредит.

По материалам ИСД ОИР (раздел 101.19).

Новости по теме:

Нюансы исправления ошибки в налоговой декларации по НДС с отметкой "0140"

Об ответственности в случае самостоятельного исправления ошибки при начислении и перечислении НДФЛ в бюджет