ГФС сообщила об отдельных особенностях составления налоговой отчетности по НДС, в частности, приложения 1 «Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1)» к декларации, которое содержит таблицу 1 и таблицу 2.
I. Таблица 1 «Корректировка налоговых обязательств согласно статье 192 и пункту 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса»
В связи с внедрением бюджетной дотации сельхозтоваропроизводителям таблица дополнена графой 3.2 «признак осуществления с/х операций*», где согласно сноске «*» проставляется отметка «+» в случае осуществления операций, определенных ст. 161 Закона от 24.06.04 г. № 1877-ІV «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» с учетом изменений, внесенных Законом от 20.12.16 г. № 1791-VIII (далее – Закон № 1877), плательщиками НДС, которые внесены в Реестр получателей бюджетной дотации (далее – Реестр) согласно Закону № 1877, или которые претендуют на внесение в Реестр.
То есть в случае составления расчета корректировки к налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров, полученных в результате осуществления деятельности, определенной ст. 161 Закона № 1877, плательщиками НДС, которые внесены в Реестр или претендуют на внесение в Реестр, в графе 3.1 таблицы 1 приложения 1 указывается период составления такой налоговой накладной, а в графе 3.2 проставляется отметка «+».
В отличие от таблицы 1 в редакции до внесения изменений Приказом № 276 в новой таблице 1 приложения 1 кроме корректировок налоговых обязательств согласно ст. 192 Налогового кодекса (далее – НК) отражаются также корректировки налоговых обязательств согласно п. 199.1 НК в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций (далее – доля использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях).
В связи с этим таблица 1 разделена на две части:
• «Корректировка налоговых обязательств согласно статье 192 Кодекса».
Таблица 1 дополнена новой строкой «в т. ч. по операциям, определенным статьей 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», в которой указывается сумма из строки «Всего за отчетный период (строка 7 декларации)» в части осуществления операций, определенных ст. 161 Закона № 1877 (это сумма строк 1, 2, 3... n, в которых в графе 3.2 проставлена отметка «+», а также суммы из строк «100000000000» – «400000000000» относительно таких операций).
В строке «600000000000 (переносится в строки 4.1, 4.2 декларации)» отражается корректировка налоговых обязательств, начисленных согласно п. 198.5 и 199.1 НК, которые переносятся не как раньше (до изменений, внесенных Приказом № 276) в строку 7 декларации, а в строки 4.1 и/или 4.2 декларации.
В строке «Всего по услугам, полученным от нерезидента на таможенной территории Украины (переносится в строку 6 декларации)» отражаются корректировки налоговых обязательств по услугам, полученным от нерезидента на таможенной территории Украины (в строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» налоговой накладной проставляется условный ИНН «500000000000»), которые переносятся не как раньше (до изменений, внесенных Приказом № 276) в строку 7 декларации, а в строку 6 декларации.
• «Корректировка налоговых обязательств согласно пункту 199.1 статьи 199 Кодекса».
В этом разделе в строке «600000000000 по операциям согласно п. 199.1 НК в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций (переносится в строки 4.1, 4.2 декларации)» отражаются корректировки налоговых обязательств, начисленных согласно п. 199.1 НК в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях.
Данные в указанную строку таблицы 1 приложения 1 к декларации переносятся из таблицы 2 приложения 7 к декларации (согласно сноске «*» под таблицей 2 приложения 7) и отражаются в строках 4.1, 4.2 декларации за последний налоговый период года (в случае аннулирования регистрации налогоплательщика – в декларации за последний налоговый период, когда произошло снятие с учета).
II. Таблица 2 «Корректировка налогового кредита согласно статье 192 раздела V Кодекса»
Таблица 2, как и таблица 1, приложения 1 к декларации в связи с внедрением бюджетной дотации дополнена графой 3.2 «признак осуществления с/х операций*».
Кроме того, из таблицы 2 исключена строка «всего по основной ставке и по ставке 7 %» и дополнена, как и таблица 1, строкой «в т. ч. по операциям, определенным статьей 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины».
Также таблица 2 дополнена новой строкой «Всего по услугам, полученным от нерезидента на таможенной территории Украины (переносится в строку 13 декларации)», значения из которой переносятся в строку 13 декларации.

Источник: https://uteka.ua/.