Законом от 21.12.16 г. № 1801-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» (далее – Закон № 1801) установлены размеры минимальной заработной платы и прожиточного минимума (далее – МЗП, ПМ), с которыми мы будем сталкиваться в течение всего отчетного года и на которые бухгалтерам и налогоплательщикам следует обратить особое внимание.

МЗП (ст. 8 Закона № 1801)

С 1 января 2017 года размеры МЗП составляют:

• месячный – 3 200 грн.;
• почасовой – 19,34 грн.

Рассмотрим отдельные показатели, на которые влияет величина МЗП, с учетом изменений, вносимых в Налоговый кодекс (далее – НК) вновь принятыми законами (Законы от 06.12.16 г. № 1774-VIII, от 20.12.16 г. № 1791-VIII, от 21.12.16 г. № 1797-VIII, далее – Законы № 1791, № 1797).

Пенсионные взносы (пп. «в» пп. 164.2.16 НК). Сумма пенсионных взносов, уплачиваемая работодателем-резидентом за свой счет по договору негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, не подлежит обложению НДФЛ и военным сбором (далее – ВС), если из расчета на месяц не превышает 2,5 МЗП. В 2017 году такая сумма составляет 8 000 грн. (3 200 грн. х 2,5).

Дополнительное благо в виде суммы прощенного долга налогоплательщика (пп. «д» пп. 164.2.17 НК). Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенная кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, является дополнительным благом налогоплательщика, если превышает 25 % МЗП (в расчете на год). В 2017 году этот показатель составляет 800 грн. (3 200 грн. х 25 %). Напомним, при осуществлении данной операции НДФЛ и ВС уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно после подачи декларации о доходах и имущественном состоянии.

Стоимость обучения работников (пп. 165.1.21 НК). Стоимость обучения работников, оплаченная работодателем в пользу отечественного учебного заведения, не облагается НДФЛ и ВС, если ее размер за каждый полный или неполный месяц подготовки не превышает 3 МЗП (в 2017 году – 9 600 грн. в месяц).

Доход от реализации сельхозпродукции (пп. 165.1.24 НК). Доход, полученный от реализации продукции животноводства, непосредственно выращенной налогоплательщиком (факт выращивания подтверждается справкой местного совета), не подлежит обложению НДФЛ и ВС, если его сумма не превышает 50 МЗП в год (в 2017 году – 160 000 грн.).

Стоимость подарков и призов (пп. 165.1.39 НК). Не облагается НДФЛ и ВС стоимость подарков и призов (в неденежной форме), которая не превышает 25 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного года (в 2017 году – не более 800 грн.).

Благотворительная помощь участникам АТО (пп. «б» пп. 170.7.8 НК). Не подлежит обложению НДФЛ и ВС сумма благотворительной помощи лицам, перечисленным в пп. 165.1.54 НК (в частности, участникам боевых действий, волонтерам, физлицам, которые проживали в зоне АТО, и др.), предоставленная на восстановление утраченного имущества, если совокупно в течение отчетного года она не превышает 500 МЗП (в 2017 году – 1 600 000 грн.).

Суточные расходы на командировки (пп. 170.9.1 НК). В 2017 году размер расходов (без документального подтверждения) на личные потребности физлица в командировке, который не облагается НДФЛ и ВС, составит 0,1 МЗП (320 грн.) в пределах Украины за каждый день командировки. Обратите внимание: для поездки за рубеж суточные расходы предусмотрены в размере не более 80 евро за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Минимальный размер уставного капитала АО. Для АО данный показатель определен на уровне 1 250 МЗП, исходя из размера, действующего на момент создания (регистрации) такого общества (ст. 14 Закона от 17.09.08 г. № 514-VI). В 2017 году это 4 000 000 грн.

Фиксированная ставка единого налога (далее – ЕН) для плательщиков ЕН второй группы (п. 293.1, 293.2 НК). Ставка налога устанавливается местными советами в зависимости от вида предпринимательской деятельности, в расчете на календарный месяц, в процентах от МЗП, установленной на 1 января отчетного года. Так, с 01.01.17 г. фиксированная ставка для единщиков второй группы может составить 640 грн. (до 20 % МЗП).

Минимальный страховой взнос (пп. 2, 3 п. 1 ст. 4, ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI, далее – Закон № 2464). ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса обязаны уплачивать предприниматели (независимо от избранной ими системы налогообложения), а также физлица, ведущие независимую профессиональную деятельность (нотариусы, адвокаты, художники и др.). Размер взноса рассчитывается как произведение МЗП и ставки взноса, установленной Законом № 2464. В 2017 году этот показатель составит 704 грн. (3 200 грн. х 22 %). Исключение предусмотрено только для плательщиков ЕН первой группы. Они смогут уплачивать ЕСВ в размере 0,5 минимального страхового взноса, то есть 352 грн. (704 грн. х 0,5).

Ограничение по больничным и декретным (п. 29 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266). Если за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 календарных месяцев, то средняя зарплата определяется:

• для начисления больничных (кроме несчастных случаев) – исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не больше 1 МЗП, установленной в месяце наступления страхового случая (в 2017 году – не более 3 200 грн.). Размер ограничения из расчета на 1 календарный день (далее – к. д.) составит 105,12 грн. (3 200 грн. : 30,44);
• для начисления декретных – исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не менее 1 и не более 2 МЗП, установленной в месяце наступления страхового случая (в 2017 году – не более 6 400 грн.). Размер ограничения из расчета на 1 к. д. составит 210,25 грн. (6 400 грн. : 30,44).

ПМ (ст. 7 Закона № 1801)

В 2017 году установлены следующие размеры ПМ на одно лицо по основным социальным и демографическим группам населения.

Отдельные показатели, на которые влияет установленный размер ПМ, учитывая изменения, вносимые в НК вновь принятыми Законами № 1791 и № 1797 см. в полной консультации в бесплатном доступе в "Баланс" № 3, который вышел из печати 12.01.17 г.

Изменения, которые касаются сельхозпредприятий см. в "Баланс-Агро" № 2-3, который выходит из печати 16.01.17 г.