Общие правила корректировки налоговых обязательств по НДС изложен в пункте 192.1 статьи 192 НКУ . В частности, при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Налогоплательщики, которые применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации 0110, подают налоговую декларацию с отметкой "0121" / "0122" / "0123", в которую включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей вместе с приложением 10 (ДС10), в котором осуществляется расчет сумм НДС по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами, которые подлежат уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет, по видам сельскохозяйственной продукции (зерновые и технические культуры, продукция животноводства, другая сельскохозяйственная продукция).

В случае возврата субъектом специального режима налогообложения суммы предварительной оплаты, которая была получена за сельскохозяйственную продукцию в предыдущих периодах, налоговые обязательства по НДС такого поставщика подлежат корректировке (уменьшению) в налоговой отчетности по НДС, которая подается по результатам отчетного периода, в котором был осуществлен возврат таких средств и соответственно составлен расчет корректировки при условии своевременной регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки. Такая корректировка отражается сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения в строке 7 декларации 0121 - 0123 и строке 3 таблицы приложения 10 (ДС10) к такой декларации. Если же расчет корректировки к налоговой накладной будет зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то поставщик получит право уменьшить налоговые обязательства по НДС в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, в котором такой расчет корректировки будет зарегистрирована в ЕРНН.

Источник: https://uteka.ua/publication/Esli-selxozproizvoditel-vernul-avans-%E2%80%93-kak-skorrektirovat-NDS.