Для плательщиков ЕН четвертой группы объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ему в пользование, в том числе на условиях аренды (п. 2921.1 НК). При этом из приведенной нормы (как и из пп. 14.1.235 НК) также исчезло требование относительно обязательной регистрации права собственности и пользования земельными участками.

В 2016 году база налогообложения ЕН четвертой группы определяется с учетом следующих особенностей:

– для сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) базой налогообложения является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 01.01.15 г. в соответствии с порядком, установленным разд. XII НК;

– для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) – нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января 2015 года в соответствии с порядком, установленным разд. XII НК.

То есть для исчисления базы налогообложения в 2016 году к нормативной денежной оценке земли применяется прошлогодний коэффициент индексации, установленный на 01.01.15 г., а не на 01.01.16, как это предусмотрено общей нормой п. 2921.2 НК. Напомним, что коэффициент индексации на 01.01.15 г. был равен 1,249. Кумулятивное значение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель с 1995 года по состоянию на 01.01.15 г. составило 3,997.

Кроме того, нормативную денежную оценку пашни следует увеличить на коэффициент 1,756, введенный постановлением КМУ от 31.10.11 г. № 1185.

Ставки ЕН четвертой группы по сравнению с прошлым годом возросли в 1,8 раза и теперь составляют (п. 293.9 НК):

• для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также тех, которые находятся в собственности сельхозпроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве, или предоставлены им в пользование, в т. ч. на условиях аренды) – 0,81 %;
• для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,49 %;
• для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) – 0,49 %;
• для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,16 %
• для земель водного фонда – 2,43 %;
• для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды, – 5,4 %.

Сумму ЕН следует самостоятельно исчислить по состоянию на 1 января, а налоговую декларацию на текущий год следует подать в соответствующий контролирующий орган по своему местонахождению и месту расположения земельного участка не позднее 20 февраля текущего года.

В 2016 году 20 февраля приходится на нерабочий день – субботу. В таком случае, как предусмотрено пп. 49.20 НК, отчетность по ЕН четвертой группы следует представить не позднее 22.02.16 г.

Отчитываться плательщики единого налога должны по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.15 г.  № 578. Особенности ее заполнения и приложения к ней см. в БАЛАНС-АГРО», 2016, № 4.