Правила заповнення та подання форми № 1ДФ
Правильне заповнення податкових звітів, до яких належить і розрахунок за формою № 1ДФ, – важливе завдання для кожного бухгалтера. Адже посадові особи установ несуть персональну відповідальність за вчинення ними порушень, визначених податковим законодавством. Тож нагадаємо, як заповнити та подати цю форму.
Хто подає форму № 1ДФ
Відповідно до Податкового кодексу (далі – ПК) особи, які мають статус податкових агентів, несуть відповідальність:
- за ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) податку до бюджету до або під час виплати доходу на користь фізичної особи – платника податку (ст. 127 ПК);
- неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків (п. 119.2 ПК).
Податковими агентами щодо ПДФО є, зокрема, юридичні особи (їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи), самозайняті особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу обкладення іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розд. IV ПК, до бюджету від імені та за кошти фізособи з доходів, що їй виплачуються, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення законодавчих норм згідно зі ст. 18 та розд. IV ПК (пп. 14.1.180 ПК).
Подання податковими агентами до контролюючого органу за місцем свого розташування у строки, установлені ПК для податкового кварталу, Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ передбачено пп. «б» п. 176.2 ПК. Порядок його заповнення та подання затверджено наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі – Порядок № 4).
|
Звертаємо увагу! Форма № 1ДФ подається лише в разі нарахування податковим агентом доходів на користь платника ПДФО протягом звітного періоду (кварталу). При цьому не має значення, виплачував податковий агент доходи протягом звітного періоду чи ні. |
Строки подання форми № 1ДФ
Форма № 1ДФ подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
Подання окремого податкового розрахунку за календарний рік не передбачено.
Якщо останній день строку подання форми № 1ДФ припадає на вихідний або святковий день, то її подають на наступний після нього робочий день (п. 2.1 Порядку № 4).
Порядок подання форми № 1 ДФ
Форму № 1ДФ можна подати в один із таких способів:
- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо використання електронного цифрового підпису відповідальної особи податкового агента в порядку, визначеному законодавством;
- на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;
- на паперовому носії, якщо у формі не більше 10 рядків.
Розрахунок складається у двох примірниках: один подається до контролюючого органу, другий – із підписом особи, відповідальної за приймання розрахунку, штампом та проставленим номером порції, отриманим під час обов’язкової реєстрації розрахунку в контролюючому органі, повертається податковому агенту.
В електронній формі розрахунок подається згідно з порядком підготовки та подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку.
Повний текст консультації див. у "Баланс-Бюджет" № 12, який вийшов з друку 16.03.20 р., або на сайті.