Правильное заполнение налоговых отчетов, к которым относится и расчет по форме № 1ДФ, – важная задача для каждого бухгалтера. Ведь должностные лица учреждений несут персональную ответственность за совершение ими нарушений, определенных налоговым законодательством. Поэтому напомним, как заполнить и представить эту форму.

Кто подает форму № 1ДФ

В соответствии с Налоговым кодексом (далее – НК) лица, имеющие статус налоговых агентов, несут ответственность:

• за неначисление, неудержание и/или неуплату (неперечисление) налога в бюджет до или во время выплаты дохода в пользу физического лица – налогоплательщика (ст. 127 НК);
• непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (выплаченных) в пользу налогоплательщика (п. 119.2 НК).

Налоговыми агентами относительно НДФЛ являются, в частности, юридические лица (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятые лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разд. IV НК, в бюджет от имени и за средства физического лица с выплачиваемых ему доходов, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение законодательных норм согласно ст. 18 и разд. IV НК (пп. 14.1.180 НК).

Представление налоговыми агентами в контролирующий орган по месту своего расположения в сроки, установленные НК для налогового квартала, Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога по форме № 1ДФ предусмотрено пп. «б» п. 176.2 НК. Порядок его заполнения и представления утвержден приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Порядок № 4).

Сроки подачи формы № 1ДФ

Форма № 1ДФ подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней по окончании отчетного квартала.

Представления отдельного налогового расчета за календарный год не предусмотрено.

Если последний день срока представления формы № 1ДФ приходится на выходной или праздничный день, то ее подают на следующий после него рабочий день (п. 2.1 Порядка № 4).

Порядок представления формы № 1 ДФ

Форму № 1ДФ можно подать одним из следующих способов:

• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;
• на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
• на бумажном носителе, если в форме не более 10 строк.

Расчет составляется в двух экземплярах: один подается в контролирующий орган, второй – с подписью лица, ответственного за прием расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным во время обязательной регистрации расчета в контролирующем органе, возвращается налоговому агенту.

В электронной форме расчет подается согласно порядку подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

Полный текст консультации см. в "Баланс-Бюджет" № 12, который вышел из печати 16.03.20 г., или на сайте.