№ п/п

Форма ППР

Суть порушення

Штраф

Відображення
в декларації з ПДВ

1

2

3

4

5

1

ППР за фор-
мою «Р» (додаток 2 до Порядку № 1204)

За результатами перевірки виявлено завищення або заниження податкового зобов'язання (далі – ПЗ)

Нараховується на суму заниження ПЗ у розмірі (п. 123.1 Податкового кодексу, далі – ПК):

– 25 %;

– 50 % (при повторному порушенні протягом 1 095 днів)

Не відображається

Відображення у бухобліку. Якщо занижено ПЗ із ПДВ, роблять такі записи:

– Дт 643 – Кт 641 – якщо ПЗ не були нараховані на передоплату;

– Дт 70 – Кт 641 (у поточному році), Дт 44 – Кт 641 (минулого року) – якщо ПЗ не були нараховані за першою подією, якою було відвантаження товарів (надання послуг);

– Дт 949 – Кт 641 – якщо не були нараховані «компенсуючі» ПЗ або ПЗ, обчислені із суми перевищення над мінімальною базою обкладення ПДВ.

Якщо завищено податковий кредит із ПДВ, тоді здійснюють такі проведення:

– Дт 641 – Кт 644 (методом «сторно»);

– Дт 641 – Кт 372, 63, 68 (методом «сторно»);

– Дт 10–12, 14–16, 18, 20–23, 28 – Кт 372, 63, 68; Дт 90–94, 97 – Кт 10–12, 14–16, 18, 20–23, 28 – якщо придбані активи на момент виявлення помилки вже були використані на підприємстві в поточному році;

– Дт 44 – Кт 10–12, 14, 15, 16, 18, 20–23, 28 – якщо використання відбулося минулого року.

Якщо коригування ПДВ впливають на амортизовувану вартість необоротних активів, доведеться перерахувати і норму амортизації.

Суму штрафу відображають проведенням Дт 948 – Кт 641

2

ППР за фор-
мою «Р1» (додаток 3 до Порядку № 1204)

За результатами перевірки виявлено заниження або завищення податкового кредиту та/або податкових зобов’язань із ПДВ, що не привело до виникнення грошового зобов'язання (далі – ГЗ) за результатами перевірки

Х

Показують, якщо виявлені помилки призвели до зменшення
(збільшення) від’ємного значення з ПДВ,
зі знаком «+» («–»)
у ряд. 16.2 декларації за той період, у якому було узгоджене ППР

Відображення у бухобліку. Донарахування за ППР відображають так само, як у п. 1 цієї таблиці, але без нарахування штрафу

3

ППР за формою «Ш» (додаток 4 до Порядку № 1204)

Нараховані штрафні санкції за порушення строків сплати ГЗ

Нараховується на суму несвоєчасно сплаченого ГЗ у розмірі (п. 126.1 ПК):

– 10 % – при затримці
у сплаті до 30 календарних днів (далі – к. д.);

– 20 % – при затримці у сплаті більше ніж на 30 к. д.

Не показують

Відображення у бухобліку. Суму штрафу відображають проведенням Дт 948 – Кт 641

4

ППР за формою «В1» (додаток 6 до Порядку № 1204)

Виявлено завищення заявленої суми бюджетного відшкодування (далі – БВ) ПДВ, у т. ч. якщо БВ фактично було отримане платником

Нараховується на суму завищення БВ (п. 123.1 ПК) у розмірі:

– 25 %;

– 50 % (при повторному порушенні протягом 1 095 днів)

Не показують

Відображення у бухобліку. Донарахування за ППР відображають так само, як показано в п. 1 цієї таблиці

5

ППР за формою «В3» (додаток 7 до Порядку № 1204)

Відмовлено в наданні БВ ПДВ

Х

Суму, зазначену
в ППР, відображають зі знаком «+» у ряд. 16.3 декларації за той період, у якому було узгоджено ППР

Відображення у бухобліку. Якщо є коригування податкових зобов’язань або податкового кредиту з ПДВ, то у бухобліку їх проводять так, як показано в п. 1 цієї таблиці

6

ППР за формою «В4» (додаток 8 до Порядку № 1204)

Зменшено від’ємне значення з ПДВ

Нараховується на суму зменшення від’ємного значення з ПДВ, яке призвело до зменшення БВ або донарахування ПЗ із ПДВ (п. 123.1 ПК). Саме так трактують цю норму податківці.

Штраф нараховується в розмірі:

– 25 %;

– 50 % (при повторному порушенні протягом 1 095 днів)

У разі завищення суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту з ПДВ наступного періоду, суму, зазначену в ППР «В4», відображають зі знаком «–» у ряд. 16.3 декларації за той звітний період, у якому було узгоджено ППР. Так само чинять за наявності суми від’ємного значення, заявленої в рахунок зменшення податкового боргу з ПДВ, якщо вона перевищує суму такого боргу

Відображення у бухобліку. Якщо є коригування податкових зобов’язань або податкового кредиту з ПДВ, то в бухобліку їх відображають так, як показано в п. 1 цієї таблиці, суму штрафу нараховують проведенням Дт 948 – Кт 641

7

ППР за формою «Н» (додаток 13 до Порядку № 1204)

Порушено строки для реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі – ПН/РК) в ЄРПН

Нараховується на суму ПДВ, зазначену в ПН/РК (п. 120¹.1, 120¹.2 ПК), у розмірі:

– 10 % (затримка реєстрації до 15 к. д.);

– 20 % (від 16 до 30 к. д.);

– 30 % (від 31 до 60 к. д.);

– 40 % (від 61 до 365 к. д.);

– 50 % (від 366 к. д.)

Не показують

Відображення в бухобліку. Суму штрафу відображають проведенням Дт 948 – Кт 641

8

ППР за формою «ПН» (додаток 14 до Порядку № 1204)

Виявлено помилки в обов'яз­кових реквізитах ПН та/або необхідно скласти і зареєструвати в ЄРПН ПН/РК

Нараховують штраф 170 грн. із зобов'язанням виправити помилки. У разі невиправлення помилок нараховують штраф на суму ПДВ, зазначену в ПН/РК (п. 120¹.3 ПК) у розмірі:

– 10 % (до 15 к. д.);

– 20 % (від 16 до 30 к. д.);

– 30 % (від 31 до 60 к. д.);

– 40 % (від 61 до 90 к. д.);

– 50 % (від 91 до 120 к. д.);

– 60 % (від 121 до 150 к. д.);

– 70 % (від 151 до 180 к. д.);

– 100 % (після 181 к. д.)

Не показують

Відображення в бухобліку. Суму штрафу відображають проведенням: Дт 948 – Кт 641