Представляємо вашій увазі «БАЛАНС» 2017, № 102-103, який вийшов з друку 26.12.17 р.

Календар бухгалтера на поточний тиждень

• Облікову ставку підвищено до 14,5 % річних.
• Дозволено достроково погашати кредити в інвалюті.
• Збережено вимогу про обов’язковий продаж 50 % надходжень в інвалюті.
• Спрощено порядок увезення резидентами інвалюти
• Запроваджено використання єдиного авансового рахунка ДФС для сплати митних платежів.
• Оновлено кодекси процесуального судочинства

Поріг продажу без РРО підвищується до 500 тис. грн.

Рішення про відмову в реєстрації ПН/РК оскаржуватиметься лише в суді

Огляд змін, що вносяться до ПК на підставі законопроекту від 14.11.17 р. № 6776-д

­                Відповідальність контролюючого органу за завдану шкоду платнику податків

­                Податок на прибуток

­                Новації в трансфертному ціноутворенні

­                ПДФО

­                ПДВ

­                Акцизний податок

­                Екологічний податок

­                Рентна плата

­                Податок на нерухомість

­                Плата за землю

­                Місцеві податки

­                Єдиний податок

Загальні збори учасників ТОВ є правомочними, а прийняті на зборах рішення вважаються законними, за дотримання вимог законодавства і статуту ТОВ

Небажання учасника ТОВ приймати рішення і його незгода з рішенням інших учасників не перешкодять прийняттю рішення, поставленого на голосування, якщо загальні збори учасників ТОВ є правомочними і за це рішення віддано більше 50 % голосів учасників ТОВ (Постанова ВГСУ від 03.10.17 р.(ЄДРСР, реєстр. № 69312984)

Постанова КМУ від 09.08.17 р. № 592

Про затвердження Порядку переходу платників податку на прибуток підприємств до подання спрощеної податкової декларації з такого податку та форми спрощеної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, який оподатковується за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України

 

Індивідуальна податкова консультація ДФС України від 16.11.17 р. № 2623/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Оподаткування безоплатної передачі основних засобів від неприбуткової організації

(коментар на с. 26)

 

Індивідуальна податкова консультація Офісу великих платників податків ДФС України від 23.11.17 р. № 2699/ІПК/28-10-01-03-11

Оподаткування виплат нерезиденту за надання маркетингових послуг

 

Роз’яснення ДФС, http://sfs.gov.uа

Зміна номенклатури товарів/послуг в розрахунках коригування до податкової накладної для реєстрації в ЄРПН

 

Індивідуальна податкова консультація Офісу великих платників податків ДФС України від 27.11.17 р. № 2713/ІПК/28-10-01-03-11

Визначення бази обкладення ПДВ при експорті товарів

 

Індивідуальна податкова консультація ГУ ДФС України у Дніпропетровській області від 09.10.17 р. № 2170/ІПК/04-36-12-23-19

Про нарахування туристичного збору

 

Індивідуальна податкова консультація ДФС України від 21.09.17 р. № 2026/П/99-99-13-01-02-14/ІПК

Книга обліку доходів і витрат єдинника вважається касовою книгою

 

Індивідуальна податкова консультація ДФС України від 29.06.17 р. № 898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК

Обмеження для єдинників другої групи поширюється тільки на послуги

 

Лист Мінфіну України від 11.09.17 р. № 35220-07/23-3607/7/2824

Окремі питання проведення інвентаризації активів і зобов'язань

 

Індивідуальна податкова консультація ДФС України від 31.10.17 р. № 2453/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

Оплата через ПТКС: чи застосовувати РРО?

Індивідуальна податкова консультація ГУ ДФС України у Дніпропетровській області від 10.11.17 р. № 2576/ІПК/04-36-12-01-16

Заповнення податкової накладної у разі постачання подарункових кондитерських наборів

 

Індивідуальна податкова консультація ДФС України від 28.08.17 р. № 1737/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Обкладення ЄСВ вартості подарунка

 

Розпродаж і та знижки в торговельних мережах

При продажу товару зі знижкою або при організації розпродажів потрібно зважати на вимоги Закону № 1023.

Базою оподаткування є договірна вартість товарів, що продаються зі знижкою, але не нижче за базу оподаткування згідно з п. 188.1 ПК.

Якщо знижка, надана в ході продажу товарів, поширюється на будь-якого платника податків і не є індивідуальною, то сума такої знижки не обкладається ПДФО і військовим збором.

 

Подарункові сертифікати в обліку у продавця

Подарунковий сертифікат є передоплатою товару, який буде проданий надалі пред'явникові сертифіката.

Підприємство, яке реалізує такі сертифікати, повинне оформити наказом або положенням про сертифікати правила їх видачі, використання і погашення.

Відображаючи операції із сертифікатами в бухгалтерському обліку, слід пам'ятати, що дохід виникне тільки на дату продажу товару (замість сертифіката).

Коли ціна товару вища або нижча за номінал сертифіката, треба правильно обкласти операцію ПДВ. Зокрема, якщо вартість товару:

·          перевищує вартість сертифіката – різниця доплачується покупцем і потрапляє до підсумкової ПН, складеної на дату продажу товару;

·          менша від вартості сертифіката – тоді вважається, що товар продано за вартістю сертифіката. Це означає, що різниця покупцеві не повертається і податкові зобов'язання, нараховані на дату продажу сертифіката, не коригуються.

 

Подарунки від роботодавця дорослим і дітям

Подарунки, які підприємство видає своїм працівникам, можуть мати як зарплатний, так і незарплатний характер. Від цього залежить відображення їх в обліку. Якщо подарунок видається у грошовій формі, така видача не є об'єктом обкладення ПДВ. Норми Закону № 2117 (звільнення від обкладення ПДВ операцій із придбання дитячих солодких подарунків профспілками) діють у чітко обмежений період.

 

Як правильно оформити та врахувати витрати на новорічний корпоратив

Затрати на проведення новорічного корпоративу включаються до витрат підприємства за правилами бухобліку на підставі підтвердних документів.

Щоб не нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ на вартість придбаних товарів та отриманих послуг, необхідно підтвердити зв'язок корпоративних витрат із господарською діяльністю підприємства та їх включення у вартість товаров/услуг, що поставляються платником. У противному разі підприємство повинне буде нарахувати податкові зобов'язання згідно з п. 188.1 або п. 198.5 ПК.

При правильному оформленні первинних документів (без персоніфікації витрат на проведення свята) корпоративні витрати не є об'єктом обкладення ПДФО, військовим збором та ЄСВ.

Перерахунок ПДФО: право чи обов'язок?

Нормами ПК передбачено як обов'язковий перерахунок ПДФО, так і добровільний. Ніхто не забороняє бухгалтерові хоч щомісяця його проводити.

Відповідь на запитання про доцільність такої регулярної роботи суто індивідуальна. Беріть до уваги свою специфіку (підприємства або підприємця) та інші чинники. Рішення залишається за вами.

Тимчасові податкові різниці та ВПА/ВПЗ: правила визначення й облік

Зараз «податковий» прибуток визначається на підставі даних фінансової звітності підприємства. Незважаючи на це, наявність певних коригувань та обмежень у ПК приводить до виникнення тимчасових податкових різниць – тобто різниць в оцінці активів і зобов'язань у бухгалтерському і податковому обліку на дату балансу. Причина: доходи і витрати за такими активами і зобов'язаннями виникають у різних звітних періодах (роках).

Сума податку від тимчасових різниць формує відстрочені податкові активи або відстрочені податкові зобов'язання (ВПА та ВПЗ).

Тимчасові податкові різниці зобов'язані розраховувати платники податку на прибуток, за деякими винятками.

Чи можна змінити узгоджену ціну товару через зміну валютного курсу?

Ні, неможна. Пояснимо чому.

 

Чи можна відмовитися від частково виконаного договору підряду?

Так, відмовитися від частково виконаного договору підряду можна.

 

Чи повинна плата за оренду транспорту бути щомісячною і фіксованою?

Сторони договору можуть узгоджувати оплату оренди ТЗ як у вигляді щомісячної фіксованої суми, так і у вигляді плати за день або погодинної оплати.

Особливості проведення перевірок органами ДАБК: порядок і штрафи

Органи ДАБК мають право проводити планові та позапланові перевірки суб'єктів господарювання, при цьому:

·          планова перевірка проводиться тільки в тому випадку, якщо СГ зазначений у плані роботи органу ДАБК;

·          позапланові перевірки проводяться виключно за підставами, зазначеними в Порядку № 553.

Перш ніж приступити до проведення перевірки, співробітники органів ДАБК повинні пред'явити перевірюваному СГ свої службові посвідчення (а в разі позапланової перевірки – направлення на її проведення).

За виявлені за результатами перевірки порушення СГ може притягуватися до фінансової, адміністративної та кримінальної відповідальності.

 

Чи може орган ДФС вимагати в підприємства документи, строк зберігання яких закінчився

Документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків, слід зберігати не менше 1 095 днів із дня подання податкової звітності. Проте даний строк необхідно обчислювати із дня завершення перевірки органом ДФС (п. 44.3 ПК).

Згідно з Переліком № 578 строк зберігання первинних документів становить 3 роки – за умови завершення перевірки фіскальними органами (п. 336 Переліку № 578).

Якщо підприємство знищило первинні документи після закінчення 3 років після завершення перевірки, воно не зобов'язане знову подавати ці документи за запитом ДФС. І штрафні санкції за неподання документів у цьому випадку не передбачені. Проте рекомендуємо направити до ДФС письмову відмову в наданні таких документів.

Лікарняні особам, які працюють за ЦПД: чи можна оплатити за чинними нормами

Через те що підзаконні нормативні акти не приведено у відповідність до змін, внесених до Закону про соціальне страхування, на практиці особа, яка працює за ЦПД, не може отримати соціальну допомогу.

У статті детально проаналізовано, які саме зміни і до яких конкретно нормативних документів потрібно внести, аби норми Закону про соціальне страхування запрацювали. Це допоможе бухгалтеру не пропустити публікацію потрібного документа або роз’яснення держорганів із даної проблеми.

Види та оподаткування матеріальної допомоги: таблиця-підказка

Рано чи пізно кожен бухгалтер стикається із ситуацією, коли співробітникам або третім особам надається матдопомога. Якщо таку ситуацію можна вважати рядовою, то в бухгалтера, як правило, запитань щодо її документального оформлення, оподаткування та відображення у звітності не виникає. А якщо надання матдопомоги на підприємстві можна віднести до нетипових ситуацій? На допомогу таким бухгалтерам ми і пропонуємо нашу статтю-шпаргалку. Для вашої зручності всю необхідну інформацію ми навели нижче в таблиці.

 

Підприємець на загальній системі купує ПММ для автомобіля: чи можна включити їх вартість до складу витрат?

Підприємець може віднести витрати на придбання ПММ до складу своїх витрат за умови їх господарності та документального підтвердження. Документальним підтвердженням будуть:

·          первинні документи (договір із постачальником – за наявності, накладна, акт приймання-передачі, ТТН, платіжне доручення, фіскальний чек);

·          документи, що підтверджують витрату палива (акт на списання ПММ, дорожній лист).

Додамо, що в Книзі доходів і витрат витрати на придбання ПММ відображаються у графі 6.