Представляем вашему вниманию «БАЛАНС», 2017, № 102-103, который вышел из печати 26.12.17 г.

Календарь бухгалтера на текущую неделю

• Учетная ставка повышена до 14,5 % годовых.
• Разрешено досрочно погашать кредиты в инвалюте.
• Сохранено требование об обязательной продаже 50 % поступлений в инвалюте.
• Упрощен порядок ввоза резидентами инвалюты
• Введено использование единого авансового счета ГФС для уплаты таможенных платежей.
• Обновлены кодексы процессуального судопроизводства

Порог продажи без РРО повышается до 500 тыс. грн.

Решение об отказе в регистрации НН/РК будет обжаловаться только в суде 

Обзор изменений, вносимых в НК на основаниизаконопроекта от 14.11.17 г. № 6776-д

­                Ответственность контролирующего органа за причинение ущерба налогоплательщику

­                Налог на прибыль

­                Новации в трансфертном ценообразовании         

­                НДФЛ  

­                НДС     

­                Акцизный налог        

­                Экологический налог

­                Рентная плата 

­                Налог на недвижимость       

­                Плата за землю           

­                Местные налоги        

­                Единый налог 

Общее собрание участников ООО является правомочным, а принятые на собрании решения считаются законными при соблюдении требований законодательства и устава ООО

Нежелание участника ООО принимать решение и его несогласие с решением других участников не помешает принять решение, поставленное на голосование, если общее собрание участников ООО является полномочным и за это решение отдано более 50 % голосов участников ООО (Постановление ВХСУ от 03.10.17 г. (ЕГРСР, рег. № 69312984))

Постановление КМУ от 09.08.17 г. № 592

Об утверждении Порядка перехода плательщиков налога на прибыль предприятий к представлению упрощенной налоговой декларации по такому налогу и формы упрощенной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, которая облагается налогом по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины

 

Индивидуальная налоговая консультация ГФС Украины от 16.11.17 г. № 2623/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Налогообложение безвозмездной передачи основных средств от неприбыльной организации

(комментарий на с. 26)

 

Индивидуальная налоговая консультация Офиса крупных налогоплательщиков ГФС Украины от 23.11.17 г. № 2699/ІПК/28-10-01-03-11

Налогообложение выплат нерезиденту за предоставление маркетинговых услуг      

 

Разъяснение ГФС, http://sfs.gov.uа

Изменение номенклатуры товаров/услуг в расчетах корректировки к налоговой накладной для регистрации в ЕРНН

 

Индивидуальная налоговая консультация Офиса крупных налогоплательщиковГФС Украины от 27.11.17 г. № 2713/ІПК/28-10-01-03-11

Определение базы обложения НДС при экспорте товаров

 

Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС Украины в Днепропетровской области от 09.10.17 г. № 2170/ІПК/04-36-12-23-19

О начислении туристического сбора

 

Индивидуальная налоговая консультация ГФС Украины от 21.09.17 г. № 2026/П/99-99-13-01-02-14/ІПК

Книга учета доходов и расходов единщика считается кассовой книгой

 

Индивидуальная налоговая консультация ГФС Украины от 29.06.17 г. № 898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК

Ограничение для единщиков второй группы распространяется только на услуги

 

Письмо Минфина Украины от 11.09.17 г. № 35220-07/23-3607/7/2824

Отдельные вопросы проведения инвентаризации активов и обязательств

 

Индивидуальная налоговая консультация ГФС Украины от 31.10.17 г. № 2453/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

Оплата через ПТКС: применять ли РРО?

Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС Украины в Днепропетровской области от 10.11.17 г. № 2576/ІПК/04-36-12-01-16

Заполнение налоговой накладной в случае поставки подарочных кондитерских наборов

 

Индивидуальная налоговая консультация ГФС Украины от 28.08.17 г. № 1737/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Обложение ЕСВ стоимости подарка

 

Распродажи и скидки в торговых сетях

При продаже товара со скидкой или при организации распродаж нужно учитывать требования Закона № 1023.

Базой налогообложения является договорная стоимость продаваемых со скидкой товаров, но не ниже базы налогообложения согласно п. 188.1 НК.

Если скидка, предоставленная в ходе продажи товаров, распространяется на любого налогоплательщика и не является индивидуальной, то сумма такой скидки не облагается НДФЛ и военным сбором.

 

Подарочные сертификаты в учете у продавца

Подарочный сертификат представляет собой предоплату товара, который будет продан в дальнейшем предъявителю сертификата.

Предприятие, которое реализует такие сертификаты, должно оформить приказом или положением о сертификатах правила их выдачи, использования и погашения.

Отражая операции с сертификатами в бухгалтерском учете, следует помнить, что доход возникнет только на дату продажи товара (взамен сертификата).

Когда цена товара выше или ниже номинала сертификата, надо правильно обложить операцию НДС. В частности, если стоимость товара:

·          превышает стоимость сертификата – разница доплачивается покупателем и попадает в итоговую НН, составленную на дату продажи товара;

·          меньше стоимости сертификата – тогда считается, что товар продан по стоимости сертификата. Это значит, что разница покупателю не возвращается и налоговые обязательства, начисленные на дату продажи сертификата, не корректируются.

 

Подарки от работодателя взрослым и детям

Подарки, которые предприятие выдает своим работникам, могут иметь как зарплатный, так и незарплатный характер. От этого зависит его отражение в учете. Если подарок выдается в денежной форме, такая выдача не является объектом обложения НДС. Нормы Закона № 2117 (освобождение от обложения НДС операций по приобретению детских сладких подарков профсоюзами) действуют в четко ограниченный период.

 

Как правильно оформить и учесть расходы на новогодний корпоратив

Затраты на проведение новогоднего корпоратива включаются в расходы предприятия по правилам бухучета на основании подтверждающих документов.

Чтобы не начислять налоговые обязательства по НДС на стоимость приобретенных товаров и полученных услуг, необходимо подтвердить связь корпоративных расходов с хозяйственной деятельностью предприятия и их включение в стоимость поставляемых плательщиком товаров/услуг. В противном случае предприятие должно будет начислить налоговые обязательства согласно п. 188.1 либо п. 198.5 НК.

При правильном оформлении первичных документов (без персонификации расходов на проведение праздника) корпоративные расходы не являются объектом обложения НДФЛ, военным сбором и ЕСВ.

Перерасчет НДФЛ: право или обязанность?

Нормами НК предусмотрен как обязательный перерасчет НДФЛ, так и добровольный. Никто не запрещает бухгалтеру хоть ежемесячно его проводить.

Ответ на вопрос о целесообразности такой регулярной работы сугубо индивидуален. Учитывайте свою специфику (предприятия или предпринимателя) и другие факторы. Решение остается за вами.

Временные налоговые разницы и ОНА/ОНО: правила определения и учет

Сейчас «налоговая» прибыль определяется на основании данных финансовой отчетности предприятия. Несмотря на это, наличие определенных корректировок и ограничений в НК приводит к возникновению временных налоговых разниц – то есть разниц в оценке активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учете на дату баланса. Причина: доходы и расходы по таким активам и обязательствам возникают в разных отчетных периодах (годах).

Сумма налога от временных разниц формирует отсроченные налоговые активы или отсроченные налоговые обязательства (ОНА и ОНО).

Временные налоговые разницы обязаны рассчитывать плательщики налога на прибыль, за некоторыми исключениями.

Можно ли изменить согласованную цену товара из-за изменения валютного курса?

Нет, нельзя. Поясним почему.

 

Можно ли отказаться от частично выполненного договора подряда?

Да, отказаться от частично выполненного договора подряда – можно.

 

Должна ли плата за аренду транспорта быть ежемесячной и фиксированной?

Стороны договора могут согласовать оплату аренды ТС как в виде ежемесячной фиксированной суммы, так и в виде платы за день либо почасовой оплаты.

Особенности проведения проверок органами ГАСК: порядок и штрафы

Органы ГАСК имеют право проводить плановые и внеплановые проверки субъектов хозяйствования, при этом:

·          плановая проверка проводится только в том случае, если СХ указан в плане работы органа ГАСК;

·          внеплановые проверки проводятся исключительно по основаниям, указанным в Порядке № 553.

Прежде чем приступить к проведению проверки, сотрудники органов ГАСК должны предъявить проверяемому СХ свои служебные удостоверения (а в случае внеплановой проверки – направление на ее проведение).

За обнаруженные по результатам проверки нарушения СХ могут привлекаться к финансовой, административной и уголовной ответственности.

 

Может ли орган ГФС требовать у предприятия документы, срок хранения которых истек

Документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, следует хранить не менее 1 095 дней со дня подачи налоговой отчетности. Однако данный срок необходимо исчислять со дня завершения проверки органом ГФС (п. 44.3 НК).

Согласно Перечню № 578, срок хранения первичных документов составляет 3 года – при условии завершения проверки фискальными органами (п. 336 Перечня № 578).

Если предприятие уничтожило первичные документы по истечении 3 лет после завершения проверки, оно не обязано снова подавать эти документы по запросу ГФС. И штрафные санкции за неподачу документов в этом случае не предусмотрены. Однако рекомендуем направить в ГФС письменный отказ в предоставлении таких документов.

Больничные лицам, которые работают по ГПД: можно ли оплатить по действующим нормам

Из-за того что подзаконные нормативные акты не приведены в соответствие с изменениями, внесенными в Закон о социальном страховании, на практике лицо, которое работает по ГПД, не может получить социальную помощь.

В консультации подробно проанализировано, какие именно изменения и в какие конкретно нормативные документы нужно внести, чтобы нормы Закона о социальном страховании заработали. Это поможет бухгалтеру не пропустить публикацию нужного документа или разъяснение госорганов по данной проблеме.

Виды и налогообложение материальной помощи: таблица-подсказка

Рано или поздно каждый бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда сотрудникам или третьим лицам предоставляется матпомощь. Если такую ситуацию можно считать рядовой, то у бухгалтера, как правило, вопросов по ее документальному оформлению, налогообложению и отражению в отчетности не возникает. А если предоставление матпомощи на предприятии можно отнести к нетипичным ситуациям? В помощь таким бухгалтерам мы и предлагаем нашу статью-шпаргалку. Для вашего удобства всю необходимую информацию мы привели ниже в таблице.

Предприниматель на общей системе покупает ГСМ для автомобиля: можно ли включить их стоимость в состав расходов?

Предприниматель может отнести затраты на приобретение ГСМ в состав своих расходов при условии их хозяйственности и документального подтверждения. Документальным подтверждением будут:

·          первичные документы (договор с поставщиком – при наличии, накладная, акт приемки-передачи, ТТН, платежное поручение, фискальный чек);

·          документы, подтверждающие расход топлива (акт на списание ГСМ, путевой лист).

Добавим, что в Книге доходов и расходов расходы на приобретение ГСМ отражаются в графе 6.