Міндоходів роз’яснило як діяти платникові щомісячних авансових внесків із податку на прибуток (у т. ч. консолідованому платникові з філіями), якщо за I квартал звітного року він не отримав прибуток або отримав збиток.

Діяти потрібно було відповідно до п. 57.1 Податкового кодексу (далі – ПК). А саме:

–  подати декларацію за I квартал, де відобразити відсутність прибутку (разом із фінансовою звітністю). Консолідований платник також повинен подати за місцезнаходженням філій розрахунок за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.13 р. № 39 (далі – Розрахунок);

– починаючи із квітня припинити сплату щомісячних авансових внесків як за місцезнаходженням головного підприємства, так і за місцезнаходженням філій. Відновити сплату таких внесків потрібно буде тільки в березні 2015 року, якщо за підсумками 2014 року підприємство отримає дохід більше 10 млн грн. і прибуток;

– суму авансових внесків, нараховану і сплачену за період січень – березень звітного року за місцезнаходженням головного підприємства, зазначити в рядку 13.7 додатка ЗП до рядка 13 декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міндоходів від 30.12.13 р. № 872 (далі – декларація). Суми авансових внесків, нараховані та сплачені за місцезнаходженням філій, відображаються в рядку 05 Розрахунку. У результаті рядок 14 декларації та рядок 06 Розрахунку матимуть від’ємне значення. Це означатиме переплату за авансовими внесками (а не за податком на прибуток!).

Далі протягом звітного року платникові податків потрібно продовжувати звітувати щоквартально і сплачувати податок на прибуток (за наявності прибутку) також щоквартально. Переплату, що утворилася, із щомісячних авансових внесків можна буде врахувати: при визначенні зобов`язань із податку на прибуток за півріччя, три квартали і рік; при сплаті таких внесків у наступних звітних періодах згідно з п. 87.1 ПК. Також переплату можна повернути, подавши відповідну заяву до податкового органу згідно з п. 43.4 ПК (ЗІР, категорія 102.32).

Листи Міндоходів від 14.04.14 р. № 8731/7/99-99-19-03-02-17 та від 15.04.14 р. № 6897/6/99-99-19-03-02-15.

Новини за темою:

Зарахування переплати з податку на прибуток у рахунок сплати авансованих внесків