Оподаткування спадщини. Порада експерта редакції
Тим, хто отримав спадщину, хочемо нагадати, що вона підлягає оцінці. Отримана в результаті сума спадщини є доходом спадкоємця і підлягає оподаткуванню (ст. 174 ПК). Відповідальність за сплату ПДФО до бюджету нормами ПК покладено на громадян-спадкоємців, які повинні включити дохід у вигляді спадщини до складу загального річного доходу і відобразити такий дохід у річній податковій декларації. Проте не в усіх випадках спадкоємцеві доведеться сплачувати ПДФО. Розповім докладніше.
При оподаткуванні доходів у вигляді спадщини береться до уваги: ступінь спорідненості спадкоємця зі спадкодавцем і резидентний статус спадкодавця та спадкоємця, вид успадкованого майна (рухоме, нерухоме майно, об`єкти комерційної власності, кошти, сума страхових відшкодувань тощо).
При оподаткуванні об`єкта спадщини застосовуються такі ставки ПДФО:
0% – для спадкоємців, які належать:
– до членів сім`ї спадкодавця першого ступеня спорідненості (його дружина або чоловік; діти як спадкодавця, так і його дружини (чоловіка), у тому числі усиновлені; його батьки і батьки дружини (чоловіка);
– до осіб, які є інвалідами I групи або мають статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківської опіки, якщо вони отримують спадщину у вигляді об`єктів рухомого і нерухомого майна, готівкових коштів, що зберігаються в банках і небанківських фінустановах на рахунках спадкодавця, у т. ч. депозитних (ощадних);
5% – для спадкоємців, які не є членом сім`ї першого ступеня спорідненості та не належать до інших категорій осіб, спадщина яких обкладається ПДФО за нульовою ставкою;
15% (17%) – для будь-якого спадкоємця, якщо спадщину отримано від спадкодавця-нерезидента або навпаки, нерезидентом від спадкодавця-резидента. Ставка 17 % застосовується, якщо вартість спадщини перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного податкового року.
Сплата податку до бюджету здійснюється спадкоємцем (крім спадкоємців, спадщина яких обкладається ПДФО за нульовою ставкою), як правило, до нотаріального оформлення спадщини. При цьому, якщо нотаріус не вимагав пред`явити документ про сплату податку, ПДФО можна сплатити після подання річної декларації до 1 серпня року, що настає за роком, у якому спадщину отримано.
Новини за темою:
Нотаріусів зобов`язали видати довідки про розмір плати за послуги