Сьогодні хочемо нагадати роботодавцеві, за яких умов він може надати своєму працівникові допомогу без оподаткування. Розглянемо детальніше, спираючись на норми Податкового кодексу.

1. Допомога на лікування і медичне обслуговування працівника (пп. 165.1.19 ПК). Суми такої допомоги за наявності відповідних підтвердних документів не включаються до розрахунку місячного оподатковуваного доходу працівника, а отже, не підлягають обкладенню ПДФО. При цьому обмежень щодо сум виплат, а також щодо видів платних медичних послуг нормами ПК не передбачено. Також не обкладатимуться ПДФО суми, сплачені роботодавцем безпосередньо медичній установі за проведення обов`язкового профілактичного огляду працівників і вакцинацію працівників, спрямовану на профілактику захворювань у період загрози епідемії. У формі №1ДФ зазначена допомога відображається під кодом 143. Якщо працівник не подасть документи, що підтверджують оплату лікування, але роботодавець усе одно відшкодує йому вартість такого лікування, то в цьому випадку такий дохід працівника підлягає обкладенню ПДФО на загальних підставах як додаткове благо. У формі №1ДФ його слід відобразити під кодом 126. Підтвердними документами можуть бути, наприклад, довідка про те, що цей працівник потребує відповідного лікування (медичного обслуговування), і факт його отримання (медичний висновок, рахунок на оплату лікування, договір на лікування, чеки, квитанцію до прибуткового касового ордера тощо) або договір із медичним закладом (якщо роботодавець самостійно перераховує кошти медичному закладу на лікування працівника). На суму допомоги роботодавець ЄСВ не нараховує. 

2. Нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна (пп. 170.7.3 ПК). Від обкладення ПДФО такий вид допомоги звільняється в разі виконання таких умов: 

а) благодійник, який виплачує допомогу, є резидентом України; 

б) допомога має нецільовий характер (тобто надається без усяких умов і без зазначення напрямів її витрачання); 

в) надання такого виду допомоги не передбачено в колективному договорі підприємства або в трудовому договорі з працівником; 

г) розмір допомоги протягом 2015 (звітного) року сукупно не перевищує – 1 710 грн. У формі №1ДФ така допомога відображається під кодом 169. Але якщо не виконано хоча б одну з перелічених вище умов або сума допомоги перевищує 1 710 грн., тоді вся сума допомоги підлягає обкладенню ПДФО на загальних підставах. У цьому випадку у формі №1ДФ така операція відображається під кодом 126. На суму допомоги роботодавець ЄСВ не нараховує. 

3. Цільова благодійна допомога на лікування та реабілітацію (абзац «а» пп. 170.7.4 ПК). Цей вид допомоги (незалежно від її суми) звільняється від обкладення ПДФО, якщо вона перераховується роботодавцем безпосередньо на адресу: 

а) закладу охорони здоров`я незалежно від його форми власності (приватна, державна, комунальна) у вигляді компенсації вартості платних послуг із лікування працівника, у тому числі для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань; 

б) протезно-ортопедичних підприємств, реабілітаційних установ для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації, наданих працівникові-інваліду або дитині-інваліду працівника; 

в) є документи, що підтверджують необхідність лікування і суму витрат на його проведення (медичний висновок, рахунок на оплату лікування, договір на лікування, чеки, касові ордери тощо). 

Зверніть увагу, якщо допомога спрямовується на компенсацію медичних послуг (у т ч. придбання ліків, медичних засобів і т. п.), включених у перелік непільговуваних, наприклад косметична хірургія, лікування і протезування зубів із використанням дорогоцінних металів, то вона обкладається ПДФО на загальних підставах. 

У формі №1ДФ зазначена допомога відображається під кодом 169. Якщо не виконано хоча б одну з перелічених вище умов, благодійна допомога на лікування підлягає обкладенню ПДФО на загальних підставах. У цьому випадку у формі № 1ДФ така операція відображається під кодом 126. На суму допомоги роботодавець ЄСВ не нараховує. 

4. Допомога на поховання (пп. 165.1.22 ПК). Така допомога може надаватися роботодавцем як у грошовій формі, так і у вигляді оплати послуг сторонніх організацій (наприклад, оплата ритуальних послуг) або послуг, наданих силами самого роботодавця (наприклад, надання автотранспорту). При цьому можливі два варіанти. 

Варіант 1. Допомога видається роботодавцем родичу померлого працівника. Підставою для отримання такої допомоги є заява отримувача про її видачу, копія свідоцтва про смерть і наказ працедавця. Порядок оподаткування такої допомоги буде таким:

а) якщо допомога виплачується за останнім місцем роботи померлого (у т. ч. перед виходом на пенсію) та її сума не перевищує подвійного розміру суми, визначеної в пп. 169.4.1 ПК, тобто 3 420 грн. (1 710 грн. х 2), то виплата не обкладається ПДФО. У формі №1ДФ така допомога відображається під кодом 146; 

б) якщо сума допомоги перевищує граничний розмір неоподатковуваної допомоги, то сума перевищення прирівнюється до додаткового блага, підлягає обкладенню ПДФО на загальних підставах і відображається у формі №1ДФ під кодом 126. 

І в першому, і в другому випадках у формі №1ДФ зазначається податковий номер отримувача допомоги.

Варіант 2. Допомога надається працівнику на поховання померлого родича або родичі звернулися за допомогою до колишнього роботодавця померлого, але не за останнім місцем його роботи. Сума отриманої в цьому випадку допомоги підлягає обкладенню ПДФО на загальних підставах і відображається у формі №1ДФ під кодом 126. А щоб уникнути оподаткування, рекомендуємо оформити виплату як нецільову благодійну допомогу. Проте слід пам`ятати, що сукупний розмір допомоги, отриманий одним платником податків протягом звітного року, не має перевищувати 1 710 грн. У формі №1ДФ така допомога відображається під кодом 169.

Для виплати цієї допомоги працівник має подати роботодавцю заяву із проханням про надання нецільової благодійної допомоги (заява родича), потім оформляється наказ по підприємству.

На суму допомоги роботодавець ЄСВ не нараховує.

Людмила Артем’єва

редактор журналу «БАЛАНС»