Баланс группа компаній

Бухгалтерія - це любов!

(056) 370-44-25
Замовити дзвінок

Як розрахувати лікарняні та декретні у 2015 році? Порада від експерта редакції!

16 квітня 2015 р.
За новим законодавством під час розрахунку лікарняних і декретних необхідно враховувати не лише максимальну величину зарплати, із якої сплачуються соціальні внески, але й мінімальну зарплату, якщо протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку працівник відпрацював менше 6 місяців.
Наведемо 5 прикладів розрахунку таких виплат.
ПРИКЛАД 1
У розрахунковому періоді була відпустка без збереження зарплати
Працівник підприємства хворів із 5 по 16 січня 2015 року. Із 29.12.14 р. по 11.01.15 р. підприємство відправило всіх працівників у відпустку без збереження зарплати. У цьому періоді щомісячний оклад працівника становив 4 200 грн. Із 4 по 28 серпня 2014 року (18 р. д.) працівник перебував у щорічній відпустці. Сума відпусткових – 3 200 грн., одноразова матеріальна допомога на оздоровлення – 1 500 грн. Страховий стаж працівника – 6 років.
Розрахунковим для оплати лікарняних є період із липня по грудень 2014 року (останні шість місяців перед настанням страхового випадку), який становить 131 робочий день (далі – р. д.).
Розрахуємо суму лікарняних.
1. Визначимо суму виплат, що беруть участь у розрахунку середньої зарплати:
4 200 грн. х 4 міс. (липень, вересень, жовтень, листопад)4 200 грн. : 20 р. д. х 2 р. д. (серпень)1 500 грн. (серпень)4 200 грн. : 23 р. д. х 20 р. д. (грудень) = 22 372,17 грн.
У розрахунку не беруть участі 3 р. д. грудня (відпустка без збереження зарплати) і 18 р. д. серпня (чергова відпустка). Сума одноразової матеріальної допомоги (1 500 грн.) уключається до розрахунку в повному обсязі, оскільки в серпні у працівника не було відсутності на роботі через хворобу або інші поважні причини, за яких одноразові виплати враховуються пропорційно до відпрацьованого часу (п. 9 Порядку № 1266, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р., далі – Порядок № 1266).
2. Розрахуємо фактично відпрацьовану кількість днів у розрахунковому періоді:
131 р. д. – 18 р. д. – 3 р.д = 110 р. д.
3. Визначимо середньоденну зарплату:
22 372,17 грн. : 110 р. д. = 203,38 грн.
4. Розрахуємо суму лікарняних:
203,38 грн. х 5 р. д. х 70 % = 711,83 грн.
Зауважимо, що працівникові оплачується лише той період перебування на лікарняному, коли підприємство працює, тобто з 12 по 16 січня 2015 року – 5 р. д. Оскільки стаж працівника – 6 років, лікарняні виплачуються в розмірі 70 %.
ПРИКЛАД 2
У розрахунковому періоді запроваджено режим неповного робочого часу
Працівника оформлено на роботу слюсарем із 3 листопада 2014 року. Його страховий стаж – 15 років. Щомісячний оклад – 5 000 грн. Із 1 січня 2015 року на підприємстві встановлено режим неповного робочого часу (робочі дні: понеділок – середа), тому в січні на підприємстві було 11 р. д. Працівник перебував на лікарняному з 19 по 28 січня (6 р. д.). Лікарняні за рахунок підприємства перераховано на зарплатну картку працівника. Пізніше від Фонду отримано кошти на спецрахунок і також перераховано на картку працівника.
У цьому випадку для розрахунку лікарняних визначають середньоденну зарплату за фактично відпрацьовані календарні місяці з першого до першого числа – тобто за грудень 2014 р. (п. 5 Порядку № 1266).
1. Визначимо суму виплат, що беруть участь у розрахунку середньої зарплати:
5 000 грн. х 1 міс. (грудень) = 5 000 грн.
2. Розрахуємо фактично відпрацьовану кількість днів у розрахунковому періоді:
23 р. д. (грудень)
3. Визначимо середньоденну зарплату:
5 000 грн. : 23 р. д. = 217,39 грн.
4. Визначимо середньоденну зарплату з урахуванням страхового стажу.
217,39 грн. х 100% = 217,39 грн.
Зверніть увагу! На попередньому місці роботи у працівника міг бути оформлений простій або відпустка без збереження зарплати, унаслідок чого за даними Держреєстру протягом останніх 12 місяців у нього може не бути необхідного шестимісячного стажу. У цьому випадку сума лікарняних працівника з розрахунку на місяць не має перевищувати розміру мінімальної зарплати, установленої законом на місяць настання страхового випадку (п. 1 ч. 4 ст. 19 Закону № 1105).
Якщо працівник до настання страхового випадку відпрацював на підприємстві менше 6 місяців, рекомендуємо вимагати в нього підтвердження про наявність шестимісячного стажу на попередньому місці роботи. Підтвердженням може бути довідка за формою ОК-5 або ОК-7 – додатки 1 і 2 до Положення, затвердженого постановою правління ПФУ від 18.06.14 р. № 10-1 (далі – Положення № 10-1) відповідно. Її можна отримати в Пенсійному фонді (п. 3 розд. III Положення № 10-1). Якщо працівник не надасть таку довідку, рекомендуємо підприємству нарахувати меншу суму лікарняних, а працівнику для збільшення суми лікарняних звернутися до робочого органу виконавчої дирекції Фонду.
Припустимо, у працівника, який розглядається у прикладі 2, перед настанням страхового випадку не було шестимісячного стажу (працівник протягом 10 місяців ніде не працював і не перебував на обліку в центрі зайнятості).
Тоді для розрахунку лікарняних додатково:
5. Визначимо середньоденну мінімальну заробітну плату. Для цього розділимо мінімальну зарплату, установлену законом на місяць настання страхового випадку (у січні 2015 р. вона становила 1 218 грн.), на норму робочого часу місяця, на який припадає період тимчасової непрацездатності (січня 2015 р.).
1 218 грн. : 11 р. д. = 110,73 грн.
Вона виявилася меншою, ніж середньоденна зарплата, розрахована виходячи з фактичного доходу за розрахунковий період (217,39 грн.). Тому саме середньоденну мінімальну зарплату в 110,73 грн. потрібно брати для розрахунку лікарняних працівнику.
6. Розрахуємо суму лікарняних.
Оскільки хвороба не пов`язана із профзахворюванням або нещасним випадком на виробництві, лікарняні виплачуються так:
за перші 5 робочих днів тимчасової непрацездатності в сумі 553,65 грн. (110,73 грн. х 5 р. д.) – за рахунок підприємства (п. 2 ст. 22 Закону № 1105),
решта суми в розмірі 110,73 грн. (110,73 грн. х 1 р. д.) – за рахунок Фонду.
Разом сума лікарняних становитиме 664,38 грн. (553,65 грн.110,73 грн.).
Порядок відображення лікарняних у бухгалтерському обліку буде таким:
№ п/п Зміст операції Первинні документи Дт Кт Сума
1 2 3 4 5 6
1 Нараховано лікарняні:
– за рахунок підприємства Листок непрацездатності 949 663 553,65
– за рахунок Фонду 378 663 110,73
2 Нараховано на суму лікарняних ЄСВ (664,38 х 33,2%) Бухгалтерська довідка, регістри бухгалтерського обліку 949 651 220,57
3 Утримано із суми лікарняних:
– ЄСВ (664,38 х 2%) Бухгалтерська довідка, регістри бухгалтерського обліку 663 651 13,29
– ПДФО [(664,38 – 13,29) х 15%] 641 97,66
– військовий збір (664,38 х 1,5%) 642 9,97
4 Виплачено лікарняні за рахунок підприємства (664,38 – 13,29 – 97,66 – 9,97) Виписка банку 663 311 543,46
5 Отримано на спецрахунок кошти від Фонду Заява-розрахунок, виписка банку 313 378 110,73
6 Виплачено лікарняні за рахунок Фонду Виписка банку 663 313 110,73
7 Списано витрати на фінансовий результат Регістри бухгалтерського обліку 791 949 774,22
Податок на прибуток. ПК не передбачено коригувань для цього виду операцій.
ПРИКЛАД 3
Декретні виплачуються працівниці, яка не має страхового стажу
Працівницю було прийнято на роботу 28.07.14 р. на посаду бухгалтера з окладом 3 000 грн. До цього вона ніде не працювала і стажу не мала. 26.01.15 р. працівниця подала листок непрацездатності на 126 к.д. для нарахування допомоги по вагітності та пологах.
У нашому випадку бухгалтер пропрацювала на підприємстві менше 6 місяців, тому середня зарплата розраховується виходячи з фактично відпрацьованих календарних місяців (з 1-го до 1-го числа), у яких сплачувалися страхові внески (п. 5 Порядку № 1266). При цьому розрахунковий період (з 1 серпня по 31 грудня 2014 року) становить 153 к.д.
1. Визначимо суму виплат, що беруть участь у розрахунку середньої зарплати:
3 000 грн. х 5 міс. = 15 000 грн.
2. Розрахуємо середньоденну зарплату:
15 000,00 грн. : 153 к. д. = 98,04 грн.
3. Розрахуємо граничний розмір допомоги по вагітності та пологах. Страховий стаж працівниці за останні 12 місяців до настання страхового випадку менше 6 місяців. Тому сума допомоги по вагітності та пологах не має перевищувати двократного розміру мінімальної заробітної плати і не бути меншою від мінімальної зарплати, установленої законом у місяці настання страхового випадку ( п. 2 ч. 4 ст. 19 Закону № 1105).
Розрахуємо середньоденну мінімальну зарплату. Для цього розділимо мінімальну зарплату, установлену законом на місяць настання страхового випадку, на кількість календарних днів цього місяця:
1 218 грн : 31 к. д. =39,29 грн.
Двократний розмір середньоденної мінімальної зарплати становитиме:
39,29 грн. х 2 = 78,58 грн.
4. Порівняємо розраховану суму середньоденну зарплати (98,04 грн.) із граничними розмірами.
98,04 грн. більше ніж 78,58 грн., але не менше ніж 39,29 грн.
Таким чином, для розрахунку беремо середньоденну зарплату – 78,58 грн.
5. Обчислимо суму декретних:
78,58 грн. х 126 к.д. = 9 901,08 грн.
Оскільки на сьогодні роз`яснень ФСС немає, рекомендуємо скористатися саме таким варіантом розрахунку декретних. Хоча, може бути, ФСС запропонує інший варіант розрахунку (наприклад, середньоденну мінімальну зарплату, можливо, слід розраховувати, виходячи із середньомісячної кількості календарних днів – 30,44).
ПРИКЛАД 4
Декретні виплачуються працівниці, яка не відпрацювала 6 місяців
Працівниця з 2000 року працює в ТОВ «Мрія». До 1 листопада 2014 року вона перебувала у відпустці для догляду за дитиною до трьох років. Її щомісячний оклад становить 20 050 грн. Із зазначеної дати працівниця вийшла на роботу на повний робочий день, а з 1 лютого 2015 року вона йде в нову декретну відпустку на 126 к.д. Розрахуємо суму декретних.
Нагадаємо, що місяці розрахункового періоду, у яких працівниця перебувала у відпустці для догляду за дитиною (або з інших поважних причин), виключаються з розрахункового періоду (п. 4 Порядку № 1266)
1. Визначимо суму виплат, що беруть участь у розрахунку середньої зарплати, за період із 1 листопада 2014 року по 31 січня 2015 року:
20 050 грн. х 3 міс. = 60 150 грн.
2. Визначимо фактично відпрацьований час у розрахунковому періоді:
30 к.д. (листопад)31 к.д. (грудень31 к.д. (січень) = 92 к.д.
3. Розрахуємо середньоденну зарплату:
60 150,00 грн. : 92 к.д. = 653,80 грн.
Нагадаємо, що сума декретних у перерахунку на місяць не має перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ (у 2015 році – 20 706 грн.), з якої сплачувалися страхові внески до Фонду (п. 2 ст. 26 Закону № 1105).
Середньоденна зарплата, обчислена з максимальної величини, становитиме 680,22 грн. (20 706 грн. : 30,44).
Таким чином, у нашому прикладі декретні розраховуються виходячи з фактичної середньоденної зарплати (653,80 грн.).
4. Визначимо суму декретних:
653,80 грн. х 126 к.д. = 82 378,80 грн.
ПРИКЛАД 5
У розрахунковому періоді були відпустка, лікарняні та неповний робочий тиждень
Працівниця подала листок непрацездатності у зв`язку з вагітністю з 02.02.15 р. на 140 к.д. (очікуються двійнята). У розрахунковому періоді (з 01.08.14 р. по 31.01.15 р.) їй було нараховано:
· у серпні (31 к.д.): зарплата – 1 500 грн., відпусткові – 4 800 грн.;
· вересні (30 к.д., у тому числі 10 к.д. – лікарняний): зарплата – 5 800 грн., одноразова премія за результатами роботи за вересень – 2 992 грн., лікарняні – 1 300 грн.;
· жовтні (31 к.д.): зарплата – 10 000 грн., квартальна премія – 14 500 грн., усього – 24 500 грн.;
· листопаді (30 к.д.): працівниця перебувала у відпустці без збереження зарплати, при цьому їй було виплачено матеріальну допомогу, що не обкладається ПДФО, у розмірі 1 500 грн.;
· грудні (31 к.д.): зарплата – 1 300 грн. (на підприємстві запроваджено неповний робочий тиждень);
· січні (31 к.д. – увесь місяць хворіла): лікарняні – 5 300 грн.
Розрахуємо суму декретних.
Нагадаємо, при розрахунку декретних відпустки (як чергові, так і без збереження зарплати) ураховуються в повному обсязі, лікарняні й одноразові виплати, що не належать до фонду оплати праці, до розрахунку не включаються. Тому січень із розрахункового періоду виключається – жінка не працювала весь місяць із поважних причин (п. 4 Порядку № 1266).
Премія як виплата одноразового характеру враховується в повному обсязі, якщо місяць відпрацьовано повністю (у нашому випадку – жовтень), і пропорційно до відпрацьованого часу, якщо частину місяця не відпрацьовано з поважної причини (у нашому випадку – вересень) (п. 9 Порядку № 1266).
Тому за вересень (22 р. д., із них 8 р. д. – лікарняний) до розрахунку увійде лише частина премії в сумі 1 904 грн. (2 992 грн. – 2 992 грн. : 22 р. д. х 8 р. д.).
1. Визначимо суму виплат, що беруть участь у розрахунку середньої зарплати. При цьому враховуємо, що в розрахунку не беруть участі лікарняні та нецільова допомога, яка не обкладається ПДФО, а також щомісячна сума, яка перевищує максимальну величину зарплати, з якої сплачуються соціальні внески (у 2015 році – 20 706 грн.):
1 500 грн.4 800 грн.5 800 грн.1 904 грн.20 706 грн.1 300 грн. = 36 010 грн.
2. Визначимо кількість календарних днів розрахункового періоду (дні хвороби в розрахунку не беруть участі):
31 к.д.20 к.д.31 к.д.30 к.д.31 к.д.0 = 143 к.д.
3. Розрахуємо середньоденну зарплату:
36 010,00 грн. : 143 к. д. = 251,82 грн.
4. Обчислимо суму декретних:
251,82 грн. х 140 к. д. = 35 254,80 грн. 

Приєднуйтесь до нашої сторінки та отримуйте новини першими!

Дякую, я вже з вами!