Законом від 21.12.16 р. № 1801-VIII «Про Державний бюджет України на 2017 рік» (далі – Закон № 1801) установлено розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму (далі – МЗП, ПМ), з якими ми стикатимемося протягом усього звітного року і на які бухгалтерам і платникам податків слід звернути особливу увагу.

МЗП (ст. 8 Закону № 1801)

З 1 січня 2017 року розміри МЗП становлять:

• місячний – 3 200 грн.;
• погодинний – 19,34 грн.

Розглянемо окремі показники, на які впливає величина МЗП, з огляду на зміни, що вносяться до Податкового кодексу (далі – ПК) новоприйнятими законами (Закону від 06.12.16 р. № 1774-VIII, від 20.12.16 р. № 1791-VIII, від 21.12.16 р. № 1797-VIII, далі – Закони № 1791, № 1797):

Пенсійні внески (пп. «в» пп. 164.2.16 ПК). Сума пенсійних внесків, що сплачується роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договором недержавного пенсійного забезпечення платника податків, не підлягає обкладенню ПДФО і військовим збором (далі – ВЗ), якщо з розрахунку на місяць не перевищує 2,5 МЗП. У 2017 році така сума становить 8 000 грн. (3 200 грн. х 2,5).

Додаткове благо у вигляді суми прощеного боргу платника податків (пп. «д» пп. 164.2.17 ПК). Основна сума боргу (кредиту) платника податків, прощена кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, є додатковим благом платника податків, якщо перевищує 25 % МЗП (з розрахунку на рік). У 2017 році цей показник становить 800 грн. (3 200 грн. х 25 %). Нагадаємо, при здійсненні цієї операції ПДФО та ВЗ сплачуються платником податків самостійно після подання декларації про доходи і майновий стан.

Вартість навчання працівників (пп. 165.1.21 ПК). Вартість навчання працівників, сплачена роботодавцем на користь вітчизняного навчального закладу, не обкладається ПДФО та ВЗ, якщо її розмір за кожний повний або неповний місяць підготовки не перевищує 3 МЗП (у 2017 році – 9 600 грн. на місяць).

Дохід від реалізації сільгосппродукції (пп. 165.1.24 ПК). Дохід, отриманий від реалізації продукції тваринництва, безпосередньо вирощеної платником податків (факт вирощування підтверджується довідкою місцевої ради), не підлягає обкладенню ПДФО та ВЗ, якщо його сума не перевищує 50 МЗП на рік (у 2017 році – 160 000 грн.).

Вартість подарунків і призів (пп. 165.1.39 ПК). Не обкладається ПДФО та ВЗ вартість подарунків і призів (у негрошовій формі), яка не перевищує 25 % МЗП (з розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного року (у 2017 році – не більше 800 грн.).

Благодійна допомога учасникам АТО (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК). Не підлягає обкладенню ПДФО та ВЗ сума благодійної допомоги особам, переліченим у пп. 165.1.54 ПК (зокрема, учасникам бойових дій, волонтерам, фізособам, які проживали в зоні АТО, та ін.), надана на відновлення втраченого майна, якщо сукупно протягом звітного року вона не перевищує 500 МЗП (у 2017 році – 1 600 000 грн.).

Добові витрати на відрядження (пп. 170.9.1 ПК). У 2017 році розмір витрат (без документального підтвердження) на особисті потреби фізособи у відрядженні, який не обкладається ПДФО та ВЗ, становититме 0,1 МЗП (320 грн.) у межах України за кожний день відрядження. Зверніть увагу: для поїздки за кордон добові витрати передбачені в розмірі не більше 80 євро за кожний календарний день відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, у розрахунку за кожний такий день.

Мінімальний розмір статутного капіталу АТ. Для АТ цей показник визначено на рівні 1 250 МЗП, виходячи з розміру, що діє на момент створення (реєстрації) такого товариства (ст. 14 Закону від 17.09.08 р. № 514-VI). У 2017 році це 4 000 000 грн.

Фіксована ставка єдиного податку (далі – ЄП) для платників ЄП другої групи (п. 293.1, 293.2 ПК). Ставка податку встановлюється місцевими радами залежно від виду підприємницької діяльності, з розрахунку на календарний місяць, у відсотках від МЗП, установленої на 1 січня звітного року. Так, з 01.01.17 р. фіксована ставка для єдинників другої групи може становити 640 грн. (до 20 % МЗП).

Мінімальний страховий внесок (пп. 2, 3 п. 1 ст. 4, ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі – Закон № 2464). ЄСВ у розмірі не менше від мінімального страхового внеску зобов'язані сплачувати підприємці (незалежно від вибраної ними системи оподаткування), а також фізособи, які провадять незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, художники тощо). Розмір внеску розраховується як добуток МЗП і ставки внеску, установленої Законом № 2464. У 2017 році цей показник становитиме 704 грн. (3 200 грн. х 22 %). Виняток передбачений тільки для платників ЄП першої групи. Вони зможуть сплачувати ЄСВ у розмірі 0,5 мінімального страхового внеску, тобто 352 грн. (704 грн. х 0,5).

Обмеження за лікарняними і декретними (п. 29 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1266). Якщо за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку застрахована особа має страховий стаж менше 6 календарних місяців, то середня зарплата визначається:

• для нарахування лікарняних (крім нещасних випадків) – виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачувався ЄСВ, але з розрахунку на місяць не більше 1 МЗП, установленої в місяці настання страхового випадку (у 2017 році – не більше 3 200 грн.). Розмір обмеження з розрахунку на 1 календарний день (далі – к. д.) становитиме 105,12 грн. (3 200 грн. : 30,44);
• для нарахування декретних – виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачувався ЄСВ, але з розрахунку на місяць не менше 1 і не більше 2 розмірів МЗП, установленої в місяці настання страхового випадку (у 2017 році – не більше 6 400 грн.). Розмір обмеження з розрахунку на 1 к. д. становитиме 210,25 грн. (6 400 грн. : 30,44).

ПМ (ст. 7 Закону № 1801)

У 2017 році встановлено такі розміри ПМ на одну особу за основними соціальними і демографічними групами населення.

Окремі показники, на які впливає встановлений розмір ПМ, зважаючи на зміни, що вносяться до ПК новоприйнятими Законами № 1791 та № 1797 див. у повній консультації у безкоштовному доступі у "Баланс" № 3, який вийшов з друку 12.01.17 р.

Зміни, які стосуються сільгосппідприємств див. у "Баланс-Агро" № 2-3, який виходить з друку 16.01.17 р.

Новини за темою:
Податковий кодекс: перезавантаження.
Податкові пільги на дітей у 2017 році: усі правила в одній таблиці.