Як зазначено в листі, контрагент – пов’язана особа здійснив операцію у 2013 році на загальну суму, що перевищує 50 млн грн., не декларував від’ємне значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток, сплачує податок на прибуток підприємств за базовою ставкою. При цьому у 2012 році скористався правом щодо перенесення 25 відсотків збитків 2011 року.

Відповідно пп. 39.2.1.1 ПК контрольованими операціями є господарські операції з придбання (продажу) товарів (робіт, послуг), що здійснюються платниками податків з пов’язаними особами – резидентами, які, зокрема, задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток за попередній податковий (звітний) рік. Тобто, у разі переносу збитків пов’язаною особою операція визнається контрольованою.

Таким чином, якщо перенесення 25 відсотків збитків 2011 року не призвело до виникнення від’ємного значення об’єкта оподаткування за 2012 рік, то така операція під визначення контрольованої не потрапляє.

Відповідь на запитання щодо базових ставок для застосування ст. 39 ПК надано в Узагальнюючій податковій консультації з окремих питань застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення, затвердженій наказом Міндоходів від 22.11.13 р. № 699 (запитання 20).

Так, основна ставка податку на прибуток визначена п. 151.1 ПК та з урахуванням положень п. 10 підрозд. 4 розд. XX ПК у 2012 році складає 21 %, у 2013 році – 19 %.

Основна ставка ПДВ визначена пп. «а» п. 193.1 та п. 194.1 ПК та з урахуванням положень п. 10 підрозд. 4 розд. XX ПК у 2012–2013 роках складає 20 %.

Лист Міндоходів від 15.05.14 р. № 8646/6/99-99-19-02-02-15.

Новини за темою:

Звіт про контрольовані операції подається до 01.10.14 р.

Практичне керівництво № 7 «Ціноутворення: ціни трансфертні, звичайні, договірні»