Перш за все зазначимо, що Законом про Державний бюджет на 2015 рік було встановлено мінімальну заробітну плату станом на 01.01.15 р. у розмірі 1 218 грн. Це означає, що правила застосування ПСП до доходу у вигляді заробітної плати залишилися незмінними. Тобто якщо зарплата працівника не перевищує 1 710 грн., то він має право на застосування ПСП. Розміри ПСП також не змінилися: 609 грн. – загальна, 913,50 грн. – підвищена і 1 218 грн. – максимальна.

Тепер про зміни в нормах Податкового кодексу.

Із 01.01.15 р. при оподаткуванні виплат застосовуватимуться нові ставки:

1) якщо місячний дохід у вигляді зарплати і винагород за цивільно-правовими договорами не перевищує десятикратний розмір мінімальної зарплати, установленої Законом про Держбюджет на 1 січня звітного року, то він обкладатиметься за ставкою 15 %. Якщо база оподаткування перевищує зазначений розмір, то доведеться застосувати ставку 20 % (замість 17 %, як було раніше).

Ці самі ставки застосовуватимуться і для інших окремих видів доходів, для яких Податковим кодексом установлено спеціальні норми оподаткування. Наприклад, суми орендної плати за оренду об`єктів нерухомості (пп. 170.1.4 ПК), іноземні доходи (пп. 170.11.1 ПК) тощо;

2) для пасивних доходів установлено такі ставки ПДФО:

– 5 % – для доходів у вигляді дивідендів за акціями та корпоративними правами, нарахованих резидентом – платником податку на прибуток (крім дивідендів, нарахованих за акціями, інвестиційними сертифікатами, які виплачуються інститутами спільного інвестування, далі – ІСІ);

– 20 % – для доходів у вигляді:

• інших дивідендів, аніж тих, що нараховуються платником податку на прибуток. Наприклад, дивіденди, що нараховуються особою, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування, тощо;
• роялті;
• процентів на поточний або депозитний банківський рахунок (крім процентів на поточні банківські рахунки, на які на користь фізосіб здійснюються виключно виплати зарплати, стипендій, пенсій, соціальної допомоги. Такі проценти не підлягають обкладенню ПДФО);
• процентів на внесок (депозит) у кредитних спілках;
• інших процентів (у тому числі дисконтні доходи);
• процентного або дисконтного доходу за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;
• плати (процентів), яка розподіляється відповідно до пайових членських внесків членів кредитної спілки;
• доходу, що виплачується компанією, яка управляє активами ІСІ, на розміщені активи відповідно до закону, уключаючи дохід, який виплачується (нараховується) емітентом у результаті викупу (погашення) цінних паперів ІСІ, який визначається як різниця між сумою, отриманою від викупу, і сумою коштів або вартістю майна, оплаченою платником податків продавцеві (у тому числі емітенту) у зв`язку з придбанням таких цінних паперів, як компенсація їх вартості;
• доходу, отриманого за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону;
• процентів (дисконту), отриманих власником облігації від їх емітента відповідно до закону;
• доходу за сертифікатом фонду операцій із нерухомістю та доходу, отриманого платником податку в результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій із нерухомістю в порядку, визначеному у проспекті емісії сертифікатів;
• інвестиційного прибутку, уключаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти.

Зверніть увагу. Із 01.01.15 р. змінено базу обкладення військовим збором. Якщо раніше до бази включалися в основному зарплатні доходи та винагороди за ЦПД, то тепер обкладатися мають буквально всі доходи, які підлягають обкладенню ПДФО. Це означає, що крім ПДФО доведеться додатково утримати ще й 1,5 % військового збору, зокрема, із таких доходів, як дивіденди, проценти, роялті, доходу у вигляді оподатковуваного спадку, доходу від продажу рухомого та нерухомого майна, яке підлягає обкладенню ПДФО, та багатьох інших оподатковуваних доходів.

Детальніше нововведення оподаткування доходів фізосіб ми розглянемо в найближчих номерах «Балансу».

Новини за темою:
Пенсії понад 3654 грн. з 01.01.15 р. оподатковуються ПДФО
1,5%-вий військовий збір з 01.01.15 р. – з об’єктів оподаткування ПДФО
Зміни до законодавства, що діють із січня 2015 року (з урахуванням окремих законопроектів)