Из данной статьи вы узнаете: в чем заключаются изменения требований и порядка ведения кассовых операций в нацвалюте и как адаптироваться к ним бухгалтерам предприятий.

 

Недавно НБУ урегулировал свои нормативно-правовые акты по вопросам ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине в связи с обновлением украинского законодательства. Соответствующие изменения утверждены постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148 «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» (далее – Постановление № 148). Итак, Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (далее – Положение № 148) изложено в новой редакции.

Одновременно утратило силу постановление Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637 «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» (далее – Постановление № 637).

Постановление № 148 вступило в силу с 05.01.18 г. Поэтому предприятиям следует позаботиться о соблюдении требований нового нормативного акта. Надеемся, что наша консультация вам в этом поможет.

Итак, рассмотрим, в чем заключаются изменения и как они повлияют на бухучет предприятий.

Новации и либерализация от НБУ

Как сообщает НБУ в своем официальном сообщении, Положение № 148 предусматривает ряд новаций, а именно возможность:

• осуществления предприятием сбора наличной выручки (наличности), полученной от реализации продукции (товаров, работ, услуг), для последующей ее сдачи в банк с использованием комплекса технических и программных средств, расположенных в месте проведения наличных расчетов, которые обеспечивали бы безопасную передачу денег с рабочих мест кассиров до специально оборудованного помещения для хранения и последующей сдачи наличности в кассы банков (так называемая «пневмопочта»);
• сдачи наличной выручки (наличности) в банк через предприятия, получившие лицензию НБУ на оказание банкам услуг по инкассации;
• применения электронной цифровой подписи юридического лица при оказании услуг в электронной форме или при осуществлении информационного обмена с другими субъектами электронного взаимодействия;
• возложения функций кассира на работника другого предприятия, привлеченного на основании заключенного договора на оказание услуги по предоставлению персонала.

Кроме того, несколько либерализуются некоторые требования к ведению кассовых операций. В частности, теперь предприятиям предоставлена возможность самостоятельно определять особенности:

• оприходования наличности в кассах предприятий и обособленных подразделений в зависимости от графика работы, способов сдачи наличности;
• установления лимитов кассы.

На вопросах лимита остановимся подробнее.

Как теперь определять лимит кассы?

Лимит остатка наличности в кассе (лимит кассы) – это предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе во внерабочее время и обеспечить работу в начале следующего рабочего дня. Вопросу его определения посвящены п. 50–56 Положения № 148.

Как и ранее, лимит кассы устанавливают на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы по решению руководителя предприятия. Однако теперь предприятие обязано разработать и утвердить внутренним документом собственный порядок расчета лимита кассы. Ведь, в отличие от Положения № 637, уже не требуется составления Расчета установления лимита остатка наличности в кассе типовой формы (да и формы этого документа новое Положение не содержит).

Предприятиям следует разработать свой порядок расчета лимита, опираясь уже на привычную практику и свои организационно-технологические особенности деятельности. А для обоснования методики такого расчета советуем закрепить его во внутреннем документе, например в Положении о порядке расчета остатка наличности в кассе.

Кроме того, как и ранее, внутренние документы (расчеты) предприятия, утвержденные (подписанные) руководителем или уполномоченным им лицом, на основании которых пересмотрен лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности), прилагаются к договорам банковского счета предприятия (п. 55 Положения № 148).

Итак, чтобы рассчитать лимит кассы, предприятие должно выполнить следующие действия (см. табл. 1).

Таблица 1.
Последовательность расчета лимита кассы предприятия

Порядок расчета лимита кассы
по среднедневному поступлению наличности в кассу	по среднедневной выдаче наличности из кассы
1	2
Шаг 1. Выбираем способ расчета
Используют среднедневные показатели за три месяца* из последних 12 месяцев (п. 50 Положения № 148). Понятно, что лучше взять большую из этих сумм. А чтобы это узнать, нужно проанализировать движение средств в кассе за последние 12 месяцев
Шаг 2. Определяем виды поступлений в кассу (или выплат из кассы), которые можно включить в расчет лимита кассы
В расчет лимита кассы следует включить все поступления наличности. Например: – выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг); – суммы, полученные от реализации основных средств, нематериальных активов, продукции вспомогательного и обслуживающего производства; – суммы погашения дебиторской задолженности; – возмещение материального ущерба; – взносы в уставный капитал (письмо НБУ от 21.11.05 г. № 11-113/3952-11534); – возвращенные подотчетные суммы (письмо НБУ от 02.11.06 г. № 11-213/4081-11692); – платежи за предоставленное в аренду имущество; – выручку от реализации товара комитента (письмо НБУ от 26.02.07 г. № 11-113/731-1992); – проценты, роялти и т. п. Важно: в расчет лимита кассы не включаются суммы, полученные в банке и переданные в кассу предприятия	Учитываются суммы, выданные из кассы на различные нужды, в т. ч.: – выплата учредителю доли в уставном капитале (письмо НБУ от 16.10.07 г. № 11-113/3889-10550); – выдача наличности под отчет на хозяйственные нужды; – деньги, выданные из кассы для их сдачи в банк (письмо НБУ от 29.02.08 г. № 11-113/818-2372, далее – Письмо № 2372); – выдача наличности на командировочные расходы (Письмо № 2372). Не включаются: выплаты, связанные с оплатой труда, пенсии, стипендии, дивиденды (п. 18 Положения № 148)
Шаг 3. Рассчитываем среднедневной показатель (поступления или выдачи) наличности**
Для этого суммарную величину поступлений (выдачи) наличности за выбранный (трехмесячный*) период делим на количество рабочих дней предприятия в этом периоде. При определении количества рабочих дней учитываются дни, установленные правилами внутреннего распорядка для вашего предприятия
Шаг 4. Оформляем расчет установления лимита остатка наличности в кассе*** и приказ об установлении лимита кассы на предприятии
* Положение № 148 не содержит требования о применении показателей именно трех месяцев, и поэтому предприятие может выбрать другой срок на свое усмотрение, указав это в своем Положении о порядке расчета остатка наличности в кассе. ** Для предприятий, имеющих срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк, предусмотренный пп. «3» п. 48 Положения № 148 (не реже чем один раз в 5 рабочих дней, далее – р. д.), – в размерах, которые зависят от установленных сроков сдачи наличности и ее суммы, но не более пятикратного размера среднедневных поступлений наличности. *** По форме, приведенной в приложении 8 к Положению № 637 или разработанной самостоятельно, поскольку альтернативного документа на сегодняшний день нет.

Полный текст консультации см. в "Баланс-Агро" № 4, который вышел из печати 22.01.18 г.