Металлолом от ликвидации ОС: как и когда распределять НДС?
Что изменилось? С 1 января 2022 года из п. 199.6 Налогового кодекса (далее – НК) исключен абзац третий. Поэтому теперь подлежит распределению по правилам ст. 199 НК входной НДС, уплаченный в момент приобретения тех товаров (услуг), необоротных активов (далее – НА), которые используются одновременно в облагаемых НДС операциях и в операциях по поставке отходов и лома черных и цветных металлов, которые образовались, в частности, в результате строительства, разборки (демонтажа) ликвидированных ОС.
Что мы рассмотрим:
- если металлолом получен от ликвидации объекта основных средств (далее – ОС), когда плательщик НДС обязан распределить входной НДС: в момент оприходования или в момент продажи такого металоллома;
- как распределить входной НДС, оформить налоговую накладную (далее – НН) и отразить эту операцию в декларации по НДС.
Что распределяем?
Напомним! Поставка отходов и лома черных и цветных металлов освобождена от обложения НДС на основании п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НК.
Согласно п. 199.1 НК, если приобретенные (изготовленные) товары (услуги), НА частично используются в не облагаемых НДС операциях, а частично – в облагаемых, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства в сумме НДС, уплаченного (начисленного) в момент приобретения (изготовления) этих товаров (услуг), НА, исходя из доли их использования в операциях, не облагаемых НДС.
Проще говоря, распределять входной НДС нужно, если вы:
- осуществляете в отчетном периоде как облагаемые, так и не облагаемые НДС поставки;
- приобретаете товары (услуги), НА, которые предназначены для одновременного использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (т. е. это приобретения двойного назначения, их нельзя отнести только к облагаемой или только к не облагаемой налогом деятельности);
- все эти товары (услуги), НА были приобретены с НДС. Если же, например, они были приобретены у неплательщика НДС, тогда нечего распределять. Или же плательщик не смог включить НДС в налоговый кредит, потому что у него нет зарегистрированной НН (в этом случае основания для начисления налоговых обязательств появятся в периоде, в котором НН будет зарегистрирована).
|
К сведению! К приобретениям двойного назначения можно отнести, в частности, расходы на аренду офиса, на коммунальные платежи за помещения, в которых ведется разная (облагаемая и не облагаемая НДС) деятельность, на услуги связи, канцелярские принадлежности и т. п. |
Применяем на практике
Рассмотрим, как действовать плательщику НДС, который получил металлолом в результате ликвидации объекта ОС.
Полную консультацию читайте в «БАЛАНС» № 7 от 14 февраля 2022 года или на сайте Uteka в безплатном доступе для подписчиков.
Узнать о всех выгодных предложениях подписки или
Оформить подписку на издание «БАЛАНС» на 2022 год,
· любым удобным для вас способом:
· по номерам ☎️ (056) 370-44-25, (044) 333-91-40, (067) 544-07-31 в редакцию;
· написав на электронную почту product@balance.ua;
· на сайте в разделе «Магазин».