Курс доллара и основные государственные социальные гарантии в 2019 году

В бюджете на 2019 год заложено: рост ВВП – 3 %; инфляция – 7,4 %; показатели доходной части бюджета исчислены по курсу 29,40 грн. за 1 долл. США.

Минимальная заработная плата (далее – МЗП) на 01.01.19 г. составляет:

• в месячном размере – 4 173 грн.;
• почасовом размере – 25,13 грн.

Как видим, размер МЗП не подлежит изменению в течение года.

Размер прожиточного минимума (далее – ПМ) в течение года будет следующим (см. табл. 1):

Таблица 1.
Размер ПМ в 2019 году

(грн.)

Социальные и демографические группы населения	Размер ПМ по периодам года
	01.01.19 г. – 30.06.19 г.	01.07.19 г. – 30.11.19 г.	01.12.19 г. – 31.12.19 г.
1	2	3	4
Общий показатель	1 853	1 936	2 027
Дети в возрасте до 6 лет	1 626	1 699	1 779
Дети в возрасте от 6 до 18 лет	2 027	2 118	2 218
Трудоспособные лица	1 921	2 007	2 102
Лица, утратившие трудоспособность	1 497	1 564	1 638

В 2019 году уровень обеспечения ПМ для назначения государственной социальной помощи будет определяться в процентах к соответствующему ПМ для:

• трудоспособных лиц – 21 %, с 1 января – 403 грн. (1 921 грн. х 21 : 100);
• детей – 85 %, в частности для детей в возрасте до 6 лет с 1 января – 1 382 грн. (1 626 грн. х х 85 : 100); для детей в возрасте от 6 до 18 лет с 1 января – 1 723 грн. (2 027 грн. х 85 : 100);
• лиц, утративших трудоспособность, и лиц с инвалидностью – 100, то есть с 1 января – 1 497 грн.

Размер государственной социальной помощи малообеспеченным семьям 2019 года не может составлять больше 75 % уровня обеспечения ПМ для семьи.

Уровень обеспечения ПМ для определения права на освобождение от платы за питание ребенка в государственных и коммунальных детских дошкольных заведениях 2019 года увеличивается согласно росту ПМ.

Социальные показатели, исчисленные на основе ПМ

Согласно приложению 1 к постановлению КМУ от 30.08.02 г. № 1298 «Об оплате труда работников на основе Единой тарифной сетки разрядов и коэффициентов по оплате труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных областей бюджетной сферы» 1-й тарифный разряд устанавливается в размере ПМ для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января календарного года, то есть в 2019 году – 1 921 грн.

Налоговая социальная льгота (НСЛ)

Таблица 2.
НСЛ в 2019 году

(грн.)

Предельный размер дохода, который дает право на общую НСЛ (пп. 169.4.1 НК)	Сумма НСЛ
	100 % для лиц, определенных в пп. 169.1.1 и 169.1.2 НК	150 % для лиц, определенных в пп. 169.1.3 НК	200 % для лиц, определенных в пп. 169.1.4 НК
1	2	3	4
2 690,00 (1 921,00 х 1,4)	960,50 (1 921,00 х 50 : 100)	1 440,75 (960,50 х 150 : 100)	1 921,00 (960,50 х 200 : 100)

Преимущественно НСЛ смогут воспользоваться работники, имеющие двоих и более детей. Ведь предельный размер дохода для применения НСЛ в размере 100 % и 150 % к зарплате таких родителей определяется как произведение суммы 2 690 грн. и соответствующего количества детей (пп. 169.4.1 Налогового кодекса, далее – НК).

НСЛ в размере 100 % и 150 % от общей, которые могут применять для родителей согласно пп. 169.1.2 и пп. 169.1.3 НК, предоставляются в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НК).

Стипендии

Сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную согласно закону), которая выплачивается из бюджета учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, не облагается налогами, если ее размер не выше суммы согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.26 НК). В 2019 году сумма такой стипендии равна 2 690 грн.

Сумма превышения подлежит налогообложению во время ее начисления (выплаты) по ставке 18 %.

Минимальный гарантированный размер алиментов

Согласно ч. 2 ст. 182 Семейного кодекса минимальный гарантированный размер алиментов на одного ребенка не может быть меньше чем 50 % ПМ для ребенка соответствующего возраста. Какими будут минимальные суммы алиментов в 2019 году, покажем в табл. 3.

Таблица 3.
Размер алиментов в 2019 году

(грн.)

Возраст детей	Сумма алиментов
	01.01.19 г. – 30.06.19 г.	01.07.19 г. – 30.11.19 г.	01.12.19 г. – 31.12.19 г.
1	2	3	4
До 6 лет	813,00 (1 626,00 х 50 : 100)	849,50 (1 699,00 х 50 : 100)	889,50 (1 779,00 х 50 : 100)
От 6 до 18 лет	1 013,50 (2 027,00 х 50 : 100)	1 059,00 (2 118,00 х 50 : 100)	1 109,00 (2 218,00 х 50 : 100)

Пенсии

Суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную согласно закону) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых плательщиком НДФЛ из Пенсионного фонда или бюджета, не включаются в налогооблагаемый доход в размере, не превышающем 10 ПМ для лиц, утративших трудоспособность (в расчете на месяц), установленный на 1 января отчетного налогового года, то есть в 2019 году это 14 970 грн. (пп. 164.2.19 НК).

Суммы пенсий в части такого превышения, а также пенсий из иностранных источников, которые согласно международным договорам (согласие на обязательность которых дано Верховной Радой) подлежат налогообложению или не облагаются налогами в стране их выплаты.

Нормы пп. 164.2.19 НК не применяются к пенсиям, назначенным участникам боевых действий, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст. 10 Закона от 22.10.93 г. № 3551-ХІІ «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты».

Подарки детям и должностным лицам

Ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего действует специальный Закон от 30.11.2000 г. № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» (далее – Закон № 2117).

Согласно этому Закону стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных детьми от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных, в том числе профсоюзных, организаций и т. п., не входит в совокупный налогооблагаемый доход граждан, которые являются их родителями.

Под детскими праздничными подарками следует понимать наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8 % ПМ для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года (ст. 4 Закона № 2117).

Поскольку на 01.01.19 г. такой ПМ составляет 1 921 грн., стоимость новогодних подарков, которые не подлежат налогообложению в 2019 году, равна 153,68 грн. (1 921 грн. х 8 %).

Совокупная стоимость подарков, полученных лицами, уполномоченными на исполнение функций государства или местного самоуправления, и лицами, которые приравниваются к ним, от одного лица (группы лиц), в течение года не должна превышать двух ПМ, установленных для трудоспособного лица на 1 января года, в котором приняты подарки, то есть в 2019 году это 3 842 грн. (1 921 грн. х 2). Соблюдение указанного ограничения свидетельствует о том, что относительно лица не усматривается коррупционных действий.

Нецелевая благотворительная помощь

Нецелевая благотворительная помощь (в т. ч. материальная), предоставляемая резидентами – юридическими или физическими лицами плательщику, не облагается НДФЛ и военным сбором (далее – ВС), если ее сумма в течение отчетного налогового года совокупно не превышает предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК (пп. 170.7.3 НК). Итак, размер такой помощи в 2019 году составляет 2 690 грн. (1 921 х 1,4).

Помощь на погребение

Помощь на погребение в виде средств или стоимости имущества (услуг), которые предоставляются работодателем умершего плательщика по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию), не облагается НДФЛ и ВС в размере, не превышаюшем двойного размера суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НК (пп. «б» пп. 165.1.22 НК). То есть размер помощи на погребение от работодателя не должен превышать 5 380 грн. (2 690 х 2).

Сумма превышения (при ее наличии) окончательно облагается налогами при ее начислении (выплате, предоставлении).

Показатели, исчисленные на основе МЗП

Согласно ст. 3¹ Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда» размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП.

При исчислении зарплаты работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются:

• доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья;
• за работу в ночное и сверхурочное время;
• разъездной характер работ;
• премии к праздничным и юбилейным датам.

Если начисленная зарплата работника, который выполнил месячную норму труда, ниже законодательно установленного размера МЗП, работодатель проводит доплату до уровня МЗП. Такая доплата выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой зарплаты.

В условиях неполной занятости или невыполнения работником месячной нормы труда доплату до МЗП также осуществляют пропорционально выполнению нормы труда.

В 2019 году доплату до МЗП осуществляют исходя из месячного размера 4 173 грн., почасового – 25,13 грн.

Единый взнос

Минимальный страховой взнос – сумма единого взноса, который определяется как произведение МЗП и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (ч. 1 ст. 1 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

В случае если база начисления единого взноса (далее – ЕСВ) не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как минимальный страховой взнос (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464). Минимальный размер страхового взноса 2019 года составляет 918,06 грн. (4 173 грн. х 22 %).

Следует также помнить, что в случае начисления зарплаты (доходов) физлицам из источников не по основному месту работы ставка ЕСВ применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ – максимальная сумма дохода застрахованного лица на месяц, равная 15 МЗП, установленной законом, на которую начисляется ЕСВ (ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). В 2019 году эта величина равна 62 595 грн. (4 173 грн. х 15), максимальный размер страхового взноса из расчета за месяц – 13 770,90 грн. (62 595 грн. х 22 %).

Размер больничных и декретных

Сумма пособия по беременности и родам в расчете на месяц не должна превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, из которой уплачивались страховые взносы в Фонд, и не может быть меньше, чем размер пособия, исчисленный из МЗП, установленной на время наступления страхового случая (ч. 2 ст. 26 Закона от 23.09.99 г. № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании», далее – Закон № 1105). Итак, сумма декретных из расчета на месяц 2019 года не может превышать 62 595 грн. и быть меньше 4 173 грн.

Вместе с тем согласно п. 1 ч. 4 ст. 19 Закона № 1105 застрахованные лица, которые в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая по данным Госреестра общеобязательного государственного социального страхования имеют страховой стаж менее 6 месяцев, имеют право на материальное обеспечение в следующих размерах:

• пособие по временной нетрудоспособности – исходя из начисленной зарплаты (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы, но не больше размера пособия, исчисленного из МЗП, установленной на время наступления страхового случая, то есть не больше 4 173 грн.;
• пособие по беременности и родам – исходя из начисленной зарплаты (дохода), из которой уплачиваются страховые взносы, но не больше размера пособия, исчисленный из двукратного размера МЗП, установленной на время наступления страхового случая, то есть 8 346 грн. на месяц (4 173 грн. х 2) и 274,18 грн. на день (8 346 грн. : 30,44).

Подарки как дополнительное благо

Стоимость даров (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) не облагается НДФЛ и ВС, если она не превышает 25 % МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года, в расчете на месяц (пп. 165.1.39 НК). В 2019 году установленный предел равен 1 043,25 грн. (4 173 грн. х 25 %). Указанная норма применяется только в случае предоставления подарков в натуральной форме.

Обратите внимание: с 01.01.19 г. вступает в силу Закон от 23.11.18 г. № 2628-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов». Согласно изменениям, внесенным этим Законом в пп. 165.1.39 НК, обложению НДФЛ с учетом «натурального коэффициента» 1,2195 будет подлежать только часть стоимости подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) в неденежной форме, превышающая 25 % МЗП на 1 января отчетного налогового года, в расчете на месяц. То есть в 2019 году налогообложению будет подлежать только сумма, которая превышает 1 043,25 грн.

Стоимость обучения

Стоимость обучения, уплаченная каким-либо юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, не будет облагаться НДФЛ и ВС, если ее размер не превышает 3 МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц такого обучения (пп. 165.1.21 НК). Итак, в 2019 году необлагаемая стоимость обучения составляет 12 519 грн. (4 173 грн. х 3) на месяц.

Повышаются штрафы за нарушение законодательства о труде

Штрафные санкции за нарушение законодательства о труде предусмотрены ст. 265 КЗоТ. Их размер зависит от размера МЗП. Поэтому в связи с повышением МЗП до 4 173 грн. с 01.01.19 г. соответственно возрастают и указанные штрафы. Юрлица и физлица-предприниматели, использующие наемный труд, несут ответственность в виде штрафа за следующие нарушения:

Таблица 4.
Размеры штрафов

(грн.)

Вид нарушения	Размер штрафа	Сумма штрафа
Фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта)	30 МЗП (за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение)	125 190
Оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное время, установленное на предприятии	30 МЗП (за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение)	125 190
Выплата зарплаты (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов	30 МЗП (за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение)	125 190
Нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам, прочих выплат, предусмотренных законодательством о труде более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме	3 МЗП	12 519
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда	10 МЗП (за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение)	41 730
Несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, которые привлекаются к исполнению обязанностей, предусмотренных Законами от 12.12.91 г. № 1975-ХІІ «Об альтернативной (невоенной) службе», от 25.03.92 г. № 2232-ХІІ «О воинской обязанности и военной службе», от 21.10.93 г. № 3543-ХІІ «О мобилизационной подготовке и мобилизации»	10 МЗП (за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение)	41 730
Недопуск к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении	3 МЗП	12 519
Недопуск госинспектора труда к проверке, если она осуществляется с целью выявления работников с неоформленными трудовыми договорами, выплаты зарплаты без начисления и уплаты ЕСВ	100 МЗП	417 300

Источник: "Баланс-Бюджет" № 1-2, который вышел из печати 08.01.19 г.

Важные цифры для коммерческих предприятий см. в "Баланс" № 1, который вышел из печати 03.01.19 г., а для сельхозпредприятий - "Баланс-Агро" № 1-2 от 14.01.19 г.