Договор финансового лизинга достаточно распространен в хозяйственной деятельности. Что это за договор, как его грамотно составить и на какие моменты обратить внимание, рассмотрим в данной консультации.

Общие положения

Правоотношения, связанные с финлизингом, регулируются Гражданским кодексом Украины от 16.01.03 г. № 435-IV (§ 6 гл. 58, далее – ГК), ХК (ст. 292) и Законом № 723. Также на финлизинг распространяются нормы ГК о найме (аренде), купле-продаже, поставке с учетом особенностей, установленных Законом № 723.
В соответствии с ч. 2 ст. 1 Закона № 723 по договору финлизинга лизингодатель обязуется приобрести вещь у продавца (поставщика) в соответствии с установленными лизингополучателем условиями и спецификациями и передать ее в пользование лизингополучателю на определенный срок (не менее года) за установленную плату (лизинговые платежи).
В целях налогообложения понятие финлизинга трактуется иначе. При этом важно учесть следующее: чтобы операции по договору финлизинга облагались налогами по правилам финлизинга, установленным НК, договор должен содержать как минимум одно из условий, предусмотренных пп. 14.1.97 НК (например, имущество, которое передается в финлизинг, изготовлено по заказу лизингополучателя и после окончания действия финлизинга не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя, исходя из его технологических и качественных характеристик). При этом, если условия договора позволяют считать его финлизингом в понимании НК, стороны имеют право указать в договоре, что для целей налогообложения он считается оперативной арендой, при этом они не вправе менять статус операции до окончания срока действия договора.

Форма договора

Согласно ст. 6 Закона № 723 договор финлизинга должен заключаться в письменной форме (см. образец в конце консультации).
Обратите внимание: в определенных случаях договор финлизинга подлежит обязательному нотариальному удостоверению (на основании требований, законодательно установленных для договоров найма/аренды). Так, посетить нотариуса придется при заключении договоров финлизинга, предметом которых являются:

• строение либо иное капитальное сооружение (недвижимое имущество) и договор заключен сроком на три и более года;
• транспортное средство и одна из сторон договора – физлицо.

Стороны договора

Исходя из приведенного выше определения, сторонами договора финлизинга являются:

• лизингодатель – только юрлицо, которое по договору передает лизингополучателю право владения и пользования предметом лизинга (ст. 4 Закона № 723);
• лизингополучатель – как юрлицо, так и физлицо, которое получает по договору от лизингодателя право владения и пользования предметом лизинга;
• продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, у которого лизингодатель получает вещь/имущество – предмет договора.
  Также следует учесть, что в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2664 финлизинг является финансовой услугой, в связи с чем лизингодателем может выступать:
• юрлицо со статусом финучреждения;
• юрлицо, которое не является финучреждением, но соответствует требованиям Положения № 21 (см. ниже).
  Указанные требования заключаются в следующем:
• в учредительных документах юрлица (уставе, положении и т. д.) предусмотрено осуществление деятельности по предоставлению услуг финлизинга;
• юрлицо имеет внутренние правила предоставления услуг финлизинга, утвержденные уполномоченным органом юрлица в порядке, установленном учредительными документами;
• у юрлица есть квалифицированные работники, непосредственно занимающиеся финлизингом (заключают и сопровождают договоры), имеющие высшее образование (финансовое, экономическое либо юридическое) и не имеющие непогашенной или неснятой судимости за корыстные преступления;
• руководители (учредители) юрлица не имеют непогашенной или неснятой судимости;
• есть документ, подтверждающий право собственности/пользования помещением по месту нахождения такого юрлица (свидетельство о праве собственности, договор аренды и т. д.);
• юрлицо имеет справку о постановке на учет в Нацкомфинуслуг по форме приложения 1 к Положению № 21.
  Обратите внимание: юрлица, которые регулярно (в течение года заключили три и более договора) предоставляют услуги финлизинга либо заключили один договор финлизинга на сумму свыше 80 000 грн., должны соблюдать требования Закона № 1700 о предупреждении коррупции.

Существенные условия договора

К таким условиям Закон № 723 (ст. 6) относит:
1. Предмет договора. Это может быть имущество, соответствующее следующим признакам:

• непотребляемость (предназначено для многоразового использования, сохраняет первоначальный вид в течение продолжительного времени). Так, продукты питания не подпадают под эту характеристику, а вот бытовая техника подходит;
• определение индивидуальными признаками (имущество наделено свойственными только ему признаками, которые отличают его от других однородных вещей, незаменимые вещи). Например, транспортное средство имеет индивидуальные признаки – серийный номер и т. д.;
• отнесение имущества к основным фондам по законодательству. Так, согласно пп. 14.1.138 НК основные средства – это материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автодорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 6 000 грн., непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые предназначены для использования в хоздеятельности, стоимость которых превышает 6 000 грн. и постепенно уменьшается в связи с физическим либо моральным износом, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более года (либо операционный цикл, если он превышает один год).
  Имущество, находящееся в государственной или коммунальной собственности, которое не запрещено передавать в пользование и/или владение, также может быть предметом договора финлизинга.

Не могут выступать предметом договора финлизинга земельные участки и другие природные объекты, целостные имущественные комплексы предприятий и их структурные подразделения (филиалы, участки, цехи и т. д.).
2. Срок лизинга. Стороны договора самостоятельно определяют срок его действия, но такой срок не может быть меньше года (ч. 2 ст. 1 Закона № 723).
Обратите внимание! Статьей 7 Закона № 723 установлены случаи, когда стороны вправе отказаться от договора лизинга, а именно:

• лизингополучатель может отказаться от договора в одностороннем порядке, если просрочка передачи предмета лизинга составляет более 30 дней (если договором не предусмотрены иные условия), письменно уведомив об этом лизингодателя. Также в данном случае лизингополучатель имеет право требовать от лизингодателя возмещения ущерба, в том числе возврата лизинговых платежей, которые были уплачены им до отказа от договора;
• лизингодатель вправе отказаться от договора и требовать возврата предмета лизинга в бесспорном порядке на основании исполнительного листа нотариуса, если лизингополучатель не внес лизинговый платеж частично либо полностью (просрочка платежа составляет более 30 дней).
  3. Цена договора (размер лизинговых платежей). Лизинговые платежи могут включать (ч. 2 ст. 16 Закона № 723):
• сумму, частично возмещающую стоимость предмета лизинга;
• платеж – вознаграждение лизингодателя за полученное в лизинг имущество;
• компенсацию процентов по кредиту (если, например, предмет лизинга был приобретен в кредит);
• прочие расходы лизингодателя, непосредственно связанные с выполнением условий договора (например, затраты на транспортировку, сборку предмета лизинга и т. д.).
  4. Другие условия, на включении которых настаивает хотя бы одна из сторон. Здесь же можно отразить и порядок перехода права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю (порядок заключения договора купли-продажи между сторонами).

Дополнительные документы

При передаче предмета лизинга (имущества) помимо основного договора целесообразно составить акт приемки-передачи имущества от одной стороны к другой. В этом документе фиксируется дата передачи имущества, его описание, наличие/отсутствие дефектов и другие характеристики, которые в дальнейшем помогут избежать спорных ситуаций между сторонами договора.

Источник: "Баланс" № 2, который вышел из печати 05.01.18 г.