Спецодежда от А до Я. Читайте в свежем номере!
Представляем вашему вниманию спецвыпуск «БАЛАНСА» № 43-44 от 29.05.18 г.
ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ
Утверждено приказом Госкомпромнадзора от 24.03.08 г. № 53
Положение о порядке обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты
Письмо Межрегионального ГУ ГФС – Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков от 08.12.15 г. № 26675/10/28-10-06-11
Выдача СИЗ, предусмотренных законодательством, не облагается НДС
ОИР, категория 101.07
Облагаются ли НДС операции по предоставлению работнику СИз (в т. ч. спецодежды и обуви), если во время увольнения работника такие средства работодателю не возвращаются и их стоимость удерживается из зарплаты работника?
ОИР, категория 103.04
Облагается ли НДФЛ стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемой работодателем во временное пользование налогоплательщику,который состоит с ним в трудовых отношениях?
ОИР, категория 103.04
Подлежит ли обложению НДФЛ стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, которая предоставляется работодателем во временное пользование налогоплательщику, который состоит с ним в трудовых отношениях, если при увольнении работник компенсирует остаточную стоимость этого имущества работодателю?
ОИР, категория 103.02
Облагается ли НДФЛ стоимость специальной (в т. ч. форменной) одежды, спецобуви и других СИз, предоставленных работодателем во временное пользование работнику, и не возвращенных таким работником при увольнении?
Письмо Миндоходов от 18.09.13 г. № 11298/6/99-99-17-02-01-15
Отражение спецодежды в форме № 1ДФ
Письмо Госслужбы по вопросам труда от 10.02.17 г. № 1524/1/5/ДП-17
Как рассчитать сроки использования СИЗ, которые выдаются в индивидуальное пользование, и дежурных СИЗ
КОНСУЛЬТАЦИИ
Перечень основных нормативных документов, которыми установлены нормы выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ
Приведем в таблице перечень основных нормативных документов, которыми установлены нормы выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ. Укажем сферу применения документа (каким работникам выдаются СИЗ).
Как найти в нормативных актах «свою» спецодежду
Утвержденные нормы выдачи спецодежды для профессий и работ своего вида деятельности можно легко найти в Указателе нормативно-правовых актов по охране труда (НПАОТ), который утверждается Гоструда раз в полугодие.
Если выполняются технологические процессы или работы из другой отрасли, можно воспользоваться нормами из такой другой отрасли, а для работников общих профессий и должностей – Нормами, утвержденными приказом Госкомитета по промышленной безопасности, охране труда и горному надзору от 16.04.09 г. № 62.
Специальная, форменная, фирменная одежда: не путаем понятия!
Выдача работникам спецодежды и форменной одежды предусмотрена нормами законодательства. Поэтому работодатель обязан выдавать такую одежду работникам, причем бесплатно.
Выдача фирменной одежды не предусмотрена нормами законодательства и выдается работникам по решению работодателя – бесплатно или за плату.
Приобретение и выдача спецодежды: как вести учет
Учет операций по приобретению и вводу в эксплуатацию спецодежды зависит от того, в состав каких активов предприятие включило поступившую спецодежду – МБП, МНМА или ОС.
Плательщики налога на прибыль, которые для определения объекта налогообложения должны вести налоговый учет ОС и корректировать финрезультат на разницы, предусмотренные разд. III НК, при операциях со спецодеждой-ОС должны учитывать нормы ст. 138 НК.
В случае приобретения любого вида спецодежды для использования в хоздеятельности предприятие имеет право на налоговый кредит по НДС без начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 НК.
Работник сам приобрел спецодежду: как оформить
Если работник приобрел спецодежду за свой счет, работодатель обязан компенсировать ему ее стоимость даже при отсутствии у работника документа, которым такая стоимость подтверждается.
Сумма компенсации стоимости спецодежды не является объектом обложения НДФЛ, военным сбором и ЕСВ.
«Малоценная необоротная» спецодежда в МСФО
В МСФО-учете спецодежду вы можете включить или в состав ОС, или в состав запасов. Выбор зависит от следующих факторов:
· от цели использования спецодежды (прямое назначение или, к примеру, продажа);
· срока службы (меньше или больше года или операционного цикла, если он превышает год);
· порога существенности, который будет установлен в МСФО-учете для отнесения необоротных активов к ОС.
Поэтому рекомендуем предприятиям установить в новой учетной политике, составленной с целью формирования МСФО-отчетности, критерии существенности для отнесения спецодежды к составу ОС.
Остатки спецодежды, которые на момент перехода на МСФО числятся на предприятии как МНМА, следует переклассифицировать – в ОС или в запасы.
Выдача спецодежды не предусмотрена нормами: как быть?
Рассмотрим ситуацию: на предприятии производятся вредные и опасные работы, для выполнения которых необходимо наличие спецодежды и других средств индивидуальной защиты (далее – СИЗ). Однако утвержденных норм выдачи спецодежды для выполнения данного вида работ – нет. Причем этот вид работ не указан ни в отраслевых нормах выдачи спецодежды (для отрасли, в которой работает предприятие, вообще не установлены нормы), ни в Нормах спецодежды для работников общих профессий, утвержденных приказом Госгорпромнадзора от 16.04.09 г. № 62. Как быть предприятию в такой ситуации?
Внимание, выдача спецодежды сверх норм!
Предприятие может выдавать спецодежду и другие СИЗ своим работникам сверх установленных норм. Однако для этого придется предпринять определенные шаги. Сначала следует провести аттестацию рабочих мест по условиям труда. Затем ее результаты, подтверждающие необходимость выдачи дополнительных СИЗ, отразить в Плане мероприятий по охране труда, включенном в колдоговор.
Есть и альтернативный вариант. Предприятие имеет право подать предложение о пересмотре норм бесплатной выдачи СИЗ их разработчикам или органам исполнительной власти. Тогда по результатам обращений предприятий в нормативные документы могут быть внесены изменения с уменьшенными сроками использования СИЗ. Но, безусловно, такие изменения будут внесены не быстро. Поэтому такой вариант лучше применить как дополнительную меру.
Спецодежда, выданная сверх норм в количестве, которое предусмотрено в документах предприятия, не является объектом обложения НДФЛ и НДС.
Расходы на уход за спецодеждой
Затраты на содержание спецодежды, спецобуви и других СИЗ работодатель осуществляет за свой счет в сроки, предусмотренные инструкциями по эксплуатации, с учетом производственной необходимости.
В бухгалтерском учете такие затраты формируют состав общепроизводственных расходов с дальнейшим включением их в себестоимость готовой продукции (работ, услуг).
Спецодежда, побывавшая в употреблении: как выдать повторно?
Спецодежда, бывшая в использовании, может быть выдана в повторное пользование другому работнику. При этом учитываются физическое состояние спецодежды и нормативный срок ее использования.
Учет «бэушной» спецодежды, которая сдана на склад после эксплуатации, зависит от того, на каких счетах она числится (как оборотный актив или как необоротный). А также от положений учетной политики предприятия.
Списание изношенной спецодежды: учет и налоги
Учет списания изношенной спецодежды зависит от того, в составе каких активов числится такая спецодежда – в составе запасов либо необоротных активов. Налоговые обязательства по НДС не начисляются при списании полностью изношенной одежды, которая числилась:
· как МБП и ОС;
· как МНМА, если она амортизировалась прямолинейным или производственным методом либо методом 100 %.
А при списании спецодежды – МНМА, которая амортизировалась методом 50 % на 50 %, ситуация с НДС-обязательствами – неоднозначная.
Досрочный износ спецодежды
Не каждый комплект спецодежды может прослужить до окончания установленного срока его износа. Спецодежда может сильно износиться (протереться, потрескаться и т. п.), безнадежно испортиться, потеряться и т. п. Как поступить предприятию в такой ситуации?
Разберем учетные и налоговые последствия досрочного износа, а также порчи (утери) спецодежды до окончания срока ее службы – в зависимости от того, виноват в этом работник или не виноват.
Работник не вернул спецодежду при увольнении: что в учете
Если работодатель прощает стоимость не возвращенной спецодежды своему работнику, у последнего возникает дополнительное благо, подлежащее обложению НДФЛ и военным сбором. Бесплатная передача спецодежды работнику является поставкой, поэтому работодателю следует начислить налоговые обязательства по НДС согласно п. 188.1 НК.
Если работник компенсирует работодателю стоимость невозвращенной спецодежды, тогда НДФЛ и военный сбор из суммы компенсации не удерживаются.
Спецодежда: заполняем первичные документы
В зависимости от срока эксплуатации спецодежды ее выдача, возврат и списание могут оформляться типовыми формами по учету МБП либо по учету ОС.
Ответственность работодателя за необеспечение работников спецодеждой
Законом названы случаи, когда работодатель обязан обеспечить своих работников спецодеждой. Если это требование не выполняется, работодателю грозит финансовый штраф на основании ст. 265 КЗоТ, а его должностным лицам – административный штраф на основании ст. 41 КУоАП. Причем работодатель обязан и штраф уплатить, и нарушение устранить (т. е. обеспечить сотрудников спецодеждой).
ИНТЕРНЕТ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Действие налоговых льгот, введенных на период АТО, продолжится. Прогнозные макропоказатели и налоговая политика в 2019 году. В Справочник признаков доходов для формы № 1ДФ будут внесены изменения
Предполагается внесение изменений в Порядок представления финансовой отчетности. Обсуждается проект изменений в НП(С)БУ 1 и 2.Обнародован образец жалобы на решение комиссии
СРОЧНО В НОМЕР!
Письмо НБУ от 11.05.18 г. № 50-0007/26419
О применении ведомости (ведомость на выплату наличных для выплаты арендодателям арендной платы наличными)
ОПЛАТА ТРУДА И ВЫПЛАТЫ по ГПД
Если задолженность по зарплате выплачивается в мае 2018 года
Компенсация гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты осуществляется в случае задержки выплаты доходов на один и более календарных месяцев в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 21.02.01 г. № 159.
Сумма компенсации исчисляется как произведение начисленного, но не выплаченного денежного дохода за соответствующий месяц (после удержания налогов и обязательных платежей) и прироста индекса потребительских цен (далее – ИПЦ) в процентах за период невыплаты дохода.
Данные относительно прироста ИПЦ за соответствующие периоды при выплате задолженности в мае 2018 года приведем в таблице.