Суть проблеми: на цей момент, мабуть, найпопулярнішою причиною блокування реєстрації податкових накладних (далі – ПН) і розрахунків коригування (далі – РК) є п. 1 та 4 Критеріїв ризиковості операції. Тобто відсутність у Таблиці даних платника податку на додану вартість (далі – Таблиця), кодів товарів (послуг), що поставляються на постійній основі.

Вирішення проблеми: для того щоб почати процедуру розблокування ПН/РК, платникові ПДВ потрібно добитися прийняття Таблиці податковою. Як це зробити – читайте у статті.

Навіщо подавати Таблицю?

Таблиця є зведеною інформацією щодо кодів видів економічної діяльності платника податків згідно із Класифікатором видів економічної діяльності, кодів товарів згідно з УКТЗЕД та/або кодів послуг згідно з ДКПП, які поставляються та/або придбаваються (отримуються) платником податків, увозяться на митну територію України. Ця інформація подається платником податків до контролюючого органу (п. 2 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 11.12.19 р. № 1165, далі – Порядок № 1165/1).

Як випливає з п. 12 Порядку № 1165/1, платник ПДВ подає Таблицю за своїм бажанням. Тобто подання Таблиці не є обов'язковим.

Але якщо платник ПДВ за своїм бажанням подасть Таблицю і вона буде врахована податковою, тоді ПН і додатні РК, які такий платник оформляє і відправляє на реєстрацію до ЄРПН, не підпадуть під моніторинг. Тобто їх реєстрація не блокуватиметься. Проте це стосується тільки тих ПН/РК, у номенклатурі яких зазначено коди товарів/послуг, наведені в Таблиці (пп. 4 п. 3 Порядку № 1165/1).

Також подання Таблиці допоможе уникнути блокування РК на підставі п. 4 Критеріїв ризикової операції (зміна номенклатури товарів (послуг) на рівні перших чотирьох (для послуг двох) цифр, за умови, що такий товар (послуга) були зазначені в Таблиці).

Як бачимо, поклопотатися про подання Таблиці краще заздалегідь, а не чекати, коли ваші ПН/РК будуть заблоковані (детально про те, як заповнити Таблицю, читайте в «Таблиця даних платника ПДВ: коли подавати та як заповнити»).

Для довідки! В електронному реєстрі документів Таблиця має ідентифікатор форми J(F) 1312303. Разом з Таблицею подається пояснення з описом господарської діяльності підприємства і можливим посиланням на податкову та іншу звітність. Для цього потрібно створити документ довільного формату (файл J(F) 1360102) і прикріпити до нього відскановану копію пояснення у форматі pdf.

Чому не приймають Таблицю?

Як показує практика, податкова не поспішає враховувати Таблиці, подані платниками ПДВ, і знаходить причини для відмови в їх прийнятті. Однією із цих причин є невідповідність видів діяльності платника тим основним засобам, які в нього є.

Як ми вже зазначили вище, разом із Таблицею платник ПДВ подає пояснення. У цьому поясненні він повинен навести інформацію, яка доведе, що в нього є всі матеріально-технічні та трудові ресурси для провадження діяльності згідно з кодами КВЕД, зазначеними в таблиці.

Тобто платник ПДВ повинен зазначити в Таблиці власні й орендовані об'єкти ОЗ, які він використовує для ведення своєї госпдіяльності.

Як податкова перевіряє достовірність такої інформації?

Дуже просто – порівнює інформацію, зазначену в поясненні до таблиці, з даними з форми № 20-ОПП «Повідомлення про об'єкти оподаткування...» (додаток 10 до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.11 р. № 1588, далі – Порядок № 1588).

На замітку! В електронному реєстрі документів форма № 20-ОПП має ідентифікатор форми J(F) 1312002.

Нагадаємо, що форма № 20-ОПП подається юрособами та фізособами-підприємцями за наявності у них об'єктів оподаткування або об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням. Згідно з абзацом третім п. 63.3 Податкового кодексу (далі – ПК) об'єктами оподаткування й об'єктами, пов'язаними з оподаткуванням, є майно і дії, у зв'язку з якими у платника податків виникає обов'язок зі сплати податків і зборів.

На замітку! Інформацію про типи об’єктів оподаткування можна знайти в рекомендованому Довіднику типів об’єктів оподаткування, який розміщено на вебпорталі ДПС.

А якщо платник ПДВ використовує у своїй господарській діяльності тільки орендоване майно?

У цьому випадку форму № 20-ОО також потрібно подати. А у графі 10 зазначити відповідний статус об'єкта: 7 (довгострокова оренда) або 8 (короткострокова оренда).

Коли потрібно подати форму № 20-ОПП?

Подати форму № 20-ОПП потрібно протягом 10 робочих днів із моменту появи у вас такого об'єкта (п. 63.3 ПК).

Це в ідеалі, але ніщо не заважає подати її і пізніше. Правда, за неподання форми № 20-ОПП у встановлений строк ПК передбачено санкції (п. 117.1 ПК). Проте якщо від наявності цієї форми залежить реєстрація ПН, то вибір очевидний.

На замітку! Інформацію про об’єкти, які були раніше зазначені у формі № 20-ОПП, платник податків може знайти в електронному кабінеті в меню «Облікові дані платника» у розділі «Відомості про об’єкти оподаткування».

Як розблоковувати ПН/РК?

Тепер розповімо, як треба діяти платникові ПДВ, якщо підставою для блокування реєстрації його ПН послужили п. 1 та 4 Критеріїв ризикової операції.

Отже, платник повинен:

1. Підготувати і подати Таблицю, де зазначити коди товарів (послуг), які були зазначені в заблокованих ПН/РК.

Щоб Таблицю у вас прийняли, потрібно:

• упевнитися, що власні та орендовані основні засоби, які ви збираєтеся зазначити в поясненні, були наведені також і в раніше поданій формі № 20-ОПП (ідеться про об'єкти, які підлягають відображенню в цій формі);
• подати форму 20-ОПП – якщо вона не була подана раніше або ж якщо в ній відсутні об'єкти, зазначені в поясненні до Таблиці;
• підготувати і подати разом із Таблицею пояснення.

2. Підготувати й подати пакет документів для розблокування ПН/РК (перелік копій документів наведено у п. 5 Порядку, затвердженого наказом ДПС від 12.12.19 р. № 520).

Майте на увазі! Той факт, що Таблиця прийнята податковою, не приведе до автоматичного розблокування ПН/РК (роз’яснення територіального органу ДПС у Дніпропетровській області). Тому для розблокування ПН/РК потрібно ще подавати пояснення і копії документів.

Що робити, коли Таблицю не приймуть?

Як показує практика, у цьому випадку подавати документи на розблокування ПН/РК можна, але висока вирогідність, що податкова відмовитьу реєстрації.

Джерело: "Баланс" № 24, який вийшов з друку 15.06.20 р.