За усталеною практикою суб’єкти підприємництва з населених пунктів, де немає банків, розраховуючи граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час (далі – ліміт каси), збільшують середньоденний показник надходження (або видачі) готівки на кратний коефіцієнт (зазвичай 5, якщо здають виручку в банк раз на 5 днів). Хоча Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі – Положення № 148), не дає чіткого алгоритму розрахунку, п. 50 цього Положення дозволяє самостійно визначати особливості встановлення такого ліміту. Про встановлення ліміту у п’ятикратному розмірі йшлося в «попереднику» Положення № 148 – Положенні про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженому постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.

Однак ще влітку податківці в одній із своїх консультацій (див. Індивідуальну податкову консультацію ГУ ДФС у Миколаївськiй областi від 02.07.19 р. № 3032/ІПК/14-29-14-06-15) зазначили про неприпустимість, на їхню думку, застосування кратних коефіцієнтів (ураховуючи графік здавання готівкової виручки до банку). Вільно трактуючи Положення № 148, контролери дійшли висновку: у такому разі підприємство повинне встановити ліміт залишку готівки в касі, виходячи зі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси; натомість підприємство має право тримати в касі готівкову виручку, яка перевищує самостійно встановлений ліміт, протягом 5 робочих днів, уключаючи день, в який уперше виникло перевищення, та 5-й робочий день включно. Докладніше про це ми писали в «БАЛАНС-АГРО», 2019, № 29, с. 8.

Для прояснення ситуації та уникнення непорозумінь із контролерами редакція «БАЛАНС-АГРО» підготувала відповідний запит до НБУ. Відповідь регулятора (лист НБУ від 14.08.19 р. № 50-0006/42074, див. вище) однозначна, та, як видно, абсолютно протилежна думці фіскального органу: підприємства, які мають строк здавання готівкової виручки в банк, передбачений пп. 3 п. 48 Положення № 148, можуть визначати ліміт каси у п’ятикратному розмірі середньоденних надходжень готівки або її середньоденної видачі з каси.

Вважаємо, що на цьому можна ставити крапку в зазначеному питанні. Адже саме НБУ визначає порядок ведення касових операцій підприємств та організацій (п. 6 ст. 33 Закону від 20.05.99 р. № 679-ХІV «Про Національний банк України»). А ДФС проводить перевірки на предмет дотримання цього порядку.

Джерело: "Баланс-Агро" № 35, який вийшов з друку 23.09.19 р.

⤷ ЗАВАНТАЖИТИ СТАТТЮ ⤶