№ п/п

Ситуація/запитання

Відповідь

Публікація

1

2

3

4

Запитання 1. Які заборгованості підлягають дисконтуванню?

1

За умовами договору підприємством отримано поворотну фінансову допомогу (далі – ПФД), яку слід повернути через 5 років

Ці заборгованості слід дисконтувати.

Дисконтуванню підлягають заборгованості, щодо яких є впевненість, що вони будуть погашені в майбутньому на певну дату, причому до цієї майбутньої дати погашення має минути більше 12 місяців із дати балансу(!). Тобто строк повернення заборгованості заздалегідь закріплено в момент її визнання, і цей строк – більше року. А якщо взяти до уваги ще й п. 31 П(С)БО 13, то стане ясно, що вести мову про дисконтування можна стосовно фінансових зобов'язань і аналогічно – фінансових активів

«БАЛАНС»,
2019, № 95-96, с. 31

Підприємством видано вексель на оплату придбаного товару/послуги зі строком пред'явлення до платежу через 10 років (строк платежу зазначено на векселі)

2

Згідно з договором продаж товару (робіт, послуг) відбувається на умовах відстрочення платежу більше ніж на рік або на строк, що перевищує нормальний операційний цикл

Визнання дебіторської заборгованості має відбуватися із застосуванням дисконтування номінальної суми постачання

«БАЛАНС»,
2019, № 95-96, с. 31

3

В обліку підприємства числяться передоплати (отримані і перераховані постачальникам), але за умовами договорів постачання товару/послуги на суму передоплати відбудеться з відстроченням більше ніж на 12 місяців

Ці заборгованості не дисконтуються з двох причин:

– по-перше, майбутніх платежів (грошей) не буде, а буде постачання товарів/послуг (тоді як строк «дисконтування» говорить про майбутні платежі саме грошима);

– по-друге, це прямо передбачено п. 62 МСФЗ 15

«БАЛАНС»,
2019, № 95-96, с. 31

4

У підприємства є довгострокова заборгованість перед пов'язаними особами

Заборгованості з пов'язаними особами підлягають дисконтуванню в загальному порядку

«БАЛАНС»,
2019, № 95-96, с. 31

5

У підприємства є довгострокові заборгованості в інвалюті

Заборгованість в інвалюті дисконтується, у бухобліку відображається гривневий еквівалент продисконтованої (теперішньої) вартості.

Розрахунок продисконтованої вартості заборгованості на дату її визнання, суми дисконту, а також амортизованої (справжньої) вартості заборгованості (зобов'язання) на дату балансу слід спочатку зробити в інвалюті, а потім уже перевести всі ці показники в гривні, використовуючи офіційний курс НБУ.

При цьому окремо визначаються доходи/витрати від курсових різниць і доходи/витрати від визнання дисконту та його амортизації

«БАЛАНС»,
2019, № 95-96, с. 31;
2020, № 2, с. 33

6

У підприємства числяться різні заборгованості, а саме:

– кредиторська перед постачальником, якому підприємство ще два роки тому не заплатило за відвантажений товар;

– давня дебіторська заборгованість проблемного банку з повернення грошей, що зависли на рахунку;

– дебіторська або кредиторська заборгованість із поворотної фіндопомоги, яка числиться в обліку вже 5 років;

– дебіторська заборгованість бюджету в сумі переплати за податком, яка не погашається вже більше року

Такі заборгованості не дисконтуються.

Дисконтується тільки довгострокова заборгованість (зобов’язання), яка є фінансовим інструментом (див. ряд. 1 цієї таблиці).

А всі заборгованості в обліку підприємства належать до поточних, вони повинні обліковуватися на рахунках класу 3 «Гроші, розрахунки та інші активи» (поточні дебітори – субрахунки 361, 377) і класу 6 «Поточні зобов'язання». Виняток – гроші, що зависли в проблемному банку, але їм місце на субрахунку 184 «Інші необоротні активи», а не на субрахунку 183 «Інша дебіторська заборгованість»

7

Підприємство уклало договір безпроцентної позики без зазначення в договорі строку повернення грошей

Такі заборгованості не дисконтуються.

Визнати такий договір недійсним у податківців немає причин. Проте є ризик, що при перевірці таку суму позики визнають безповоротною фінансовою допомогою

«БАЛАНС», 2019, № 91-92,
с. 48
2020, № 1, с. 23, № 4, с. 41;
ІПК ДПС від 10.12.19 р. № 1814/
6/99-00-07-02-02-15/ІПК,
від 09.12.19 р.
№ 1791/6/99-00-07-02-02-15/ІПК