Осуществление сельхозпредприятием-спецрежимщиком видов деятельности, не внесенных в Реестр: в какой деке отражать?
ГУ ГФС в г. Киеве в письме от 11.08.2016 г. № 1847/10/10-36-12-02 сообщило следующее. В случае осуществления сельхозпредприятием - субъектом спецрежима операций по поставке товаров (услуг), полученных от осуществления видов деятельности, не внесенных в Реестр, налоговые обязательства по НДС по операциям по поставке таких товаров (услуг) начисляются и уплачиваются в бюджет в общеустановленном порядке и отражаются в налоговой декларации по НДС с отметкой "0110".
При этом суммы НДС, начисленные (выплаченные) при приобретении товаров (услуг), предназначенных для использования в видах деятельности, не внесенных в Реестр, включаются в состав налогового кредита по НДС декларации по НДС с отметкой "0110".
В п. 5 разд. I Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21 (далее - Порядок № 21), указано, что налогоплательщики, которые согласно ст. 209 НКУ применяют спецрежим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации 0110, представляют налоговую декларацию с отметкой "0121" / "0122" / "0123" (далее - декларация 0121 - 0123), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период.
В налоговую декларацию 0121 - 0123 включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.
Учитывая вышесказанное, и при соблюдении требований пп. 209.17.17 НКУ, обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается ) непосредственно налогоплательщиком и соответственно, отражается в налоговой отчетности по НДС плательщиков, применяющих спецрежим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства с отметкой "0121" / "0122" / "0123".