Особенности корректировки финрезультата на сумму списанных обязательств по НДС
ГФС в письме от 18.11.2016 № 24924/6/99-99-15-02-02-15 рассмотрело вопрос относительно корректировки финрезультата до налогообложения на сумму списанных налоговых обязательств по НДС.
Разделом III НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы, возникающие по операциям признания налоговых обязательств по НДС. Такие операции отражаются при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета.
Однако положениями п. 139.2 НКУ определен порядок корректировки финансового результата на разницы, возникающие при формировании резерва сомнительных долгов, а именно:
на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухучета или международных стандартов финотчетности;
на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не отвечает признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ, сверх суммы резерва сомнительных долгов.
Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.