Операция по безвозмездной передаче товаров/услуг плательщиком НДС согласно ст. 185 НК является объектом обложения НДС, база обложения НДС при осуществлении которой определяется по правилам, установленным п. 188.1 Налогового кодекса (далее – НК), при этом налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НК не начисляются.
В то же время в случае если стоимость безвозмездно переданных товаров и предоставленных услуг включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг и компенсируется их потребителями, увеличивая при этом базу обложения НДС, то такие товары/услуги считаются использованными в облагаемых налогом операциях, а потому передача/предоставление указанных товаров/услуг не рассматривается как отдельная операция по поставке (в том числе по безвозмездной поставке) товаров/услуг, которая подлежит обложению НДС.
В случае если стоимость безвозмездно переданных товаров и предоставленных услуг не включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг, то такая передача/предоставление товаров/услуг рассматривается как операция по безвозмездной поставке товаров/услуг, которая является объектом обложения НДС и облагается налогом в общеустановленном порядке исходя из базы обложения НДС, определенной п. 188.1 НК. По такой операции налогоплательщик обязан составить две налоговые накладные (одну – на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, вторую – на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой) и зарегистрировать их в ЕРНН.

Письмо ГФС от 18.07.17 г. № 1262/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Источник: https://uteka.ua/.