Ваше предоплаченное издание Читайте on-line

Баланс группа компаній

Бухгалтерия – это любовь!

(056) 370-44-25
Заказать звонок

Корректировка финрезультата: разъясняет ГФС

April 12, 2017

Согласно пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финрезультата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно НП(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие согласно положениям НК.
Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определен по правилам бухучета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 12 млн. грн., объект налогообложения может определяться без корректировки финрезультата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные согласно положениям разд. ІІІ НК.
Методологические принципы формирования в бухучете информации о дебиторской задолженности определяет П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность».
Согласно п. 8 П(С)БУ 10 величина сомнительных долгов, которая определена на дату баланса на основе классификации дебиторской задолженности, составляет остаток резерва сомнительных долгов. Остаток резерва сомнительных долгов на дату баланса не может быть больше, чем сумма дебиторской задолженности на ту же дату.
Начисление суммы резерва сомнительных долгов за отчетный период отражается в отчете о финансовых результатах в составе других операционных расходов (п. 10 П(С)БУ 10).
Исключение безнадежной дебиторской задолженности из активов осуществляется с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов. В случае недостаточности суммы начисленного резерва сомнительных долгов безнадежная дебиторская задолженность списывается из активов на другие операционные расходы. Сумма возмещения ранее списанной безнадежной дебиторской задолженности включается в состав других операционных доходов (п. 11 П(С)БУ 10).
Разницы, возникающие при формировании резервов сомнительных долгов и при списании дебиторской задолженности, определены в п. 139.2 НК.
Итак, в периоде формирования резерва сомнительных долгов финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов согласно НП(С)БУ, а в периоде использования резерва сомнительных долгов финрезультат до налогообложения уменьшается на сумму списанной дебиторской задолженности (в т. ч. за счет созданного резерва сомнительных долгов), которая соответствует признакам, определенным пп. 14.1.11 НК (пп. 139.2.2 НК).
При списании дебиторской задолженности финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов (пп. 139.2.1 НК).

Источник: https://uteka.ua/.

Присоединяйтесь к нашей странице и получайте новости первыми!

Спасибо, я уже с вами!