Основанием для получения налоговой скидки является декларация, которая подается в органы ГФС по месту проживания (регистрации) в течение года, следующего за отчетным.
Алгоритм начисления налоговой скидки рассчитывается таким образом: определяется база налогообложения путем вычета из общего годового налогооблагаемого дохода сумм примененных налоговых социальных льгот и сумм расходов, которые разрешено включить в налоговую скидку.
При этом информацию относительно сумм начисленного общего годового налогооблагаемого дохода, примененных налоговых социальных льгот (далее – НСЛ), удержанного НДФЛ физлица получают в виде справки о доходах от своего работодателя.
Затем на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов, которую разрешается включить в налоговую скидку, которая не должна превышать за 2016 год для студентов, обучающихся на заочной, вечерней, дистанционной форме обучения, – 23 160 грн. (1 930 грн. х 12 мес.), для дневной формы обучения – 19 300 грн. (1 930 грн. х 10 мес.); рассчитывается чистая база обложения НДФЛ с учетом суммы налоговой скидки.
Следует обратить внимание, что возвращается не сумма расходов, понесенная налогоплательщиком на обучение, а НДФЛ вследствие уменьшения общего годового налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ, полученного в виде зарплаты.
Итак, в случае если вследствие осуществленного перерасчета возникает переплата налога, то сумма, которая должны быть возвращена налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в каком-либо коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.

Например:
Отец понес в 2016 году расходы на обучение в 2016 году сына (члена семьи первой степени родства) в размере 10 тыс. грн.
Кроме этого, за 2016 год отец получил 100 тыс. грн. заработной платы, из которой удержано 18 тыс. грн. НДФЛ (18 % от полученного дохода). НСЛ к зарплате отца не применялась.
Рассчитываем сумму НДФЛ, которая подлежит возврату вследствие применения плательщиком права на налоговую скидку:
– определяем базу налогообложения: 100 000 – 10 000 = 90 000 грн.;
– определяем сумму НДФЛ из этой базы: 90 000 х 18 % = 16 200 грн.;
– определяем сумму НДФЛ, которая подлежит возврату (путем разницы между фактически удержанным налогом и налогом, который следует удержать вследствие применения налоговой скидки):
18 000 – 16 200 = 1 800 грн.
Таким образом, сумма НДФЛ, которая подлежит возврату вследствие применения плательщиком права на налоговую скидку, составляет 1 800 грн.

Источник: https://uteka.ua/.