У консультації розглянемо, як відображаються в бухгалтерському обліку господарські операції з грошовими коштами.

Облік операцій з грошовими коштами – це облік надходження бюджетних коштів шляхом отримання бюджетних асигнувань, виручки за реалізацію продукції (робіт, послуг), благодійних внесків, облік витрачання бюджетних коштів, видачі під звіт, придбання, витрачання інвалюти та курсових різниць за валютними залишками.

Облік надходження та витрачання грошових коштів у касі установи

Облік готівкових операцій в Україні здійснюється згідно з Положенням, затвердженим постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі - Положення № 148).

Гранична сума розрахунків готівкою становить 10 000 грн. Відповідно до п. 10.3 Порядку, затвердженому наказом Мінфіну від 24.12.12 р. № 1407, суми власних надходжень, що надходять готівкою до кас бюджетних установ, зараховуються на рахунки, призначені для зарахування до спецфонду держбюджету власних надходжень бюджетних установ. Кошти, сплачені в касу як відновлення касових видатків, проведених у поточному бюджетному періоді, зараховуються на спеціальні реєстраційні рахунки, відкриті в органах Казначейства, або на поточні рахунки, відкриті в банках держсектору, і тільки після цього можуть витрачатися за призначенням згідно із затвердженим кошторисом.

Приклад 1

Надходження до каси установи (платник ПДВ) як плата за послуги

Заклад освіти здає приміщення в оренду. Сума орендних платежів становить 6 000 грн (у т. ч. ПДВ – 1 000 грн). Орендар сплатив до каси установи за оренду приміщення 6 000 грн.

Облік операцій орендодавець веде так:

(грн)

№ з/п	Зміст операції	Первинні документи	№ МО*	Бухгалтерський облік
				Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6	7
1	Нараховано плату за оренду майна	Акт наданих послуг	4, 14	2117	7411	6 000
2	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ	Податкова накладна	14	7411	6311	1 000
3	Отримано до каси установи готівку у сплату за оренду майна	Прибутковий касовий ордер (далі – ПКО) типової форми № КО-1**	1, 4	2211	2117	6 000
4	Унесено на реєстраційний рахунок готівку з каси установи	Видатковий касовий ордер (далі – ВКО) типової форми № КО-2***, виписка з реєстраційного рахунка	1, 3	2313	2211	6 000
* МО – меморіальний ордер. ** Наведена в додатку 2 до Положення № 148. *** Наведена в додатку 3 до Положення № 148.

Приклад 2

Надходження до каси установи (не є платником ПДВ) як плата за послуги

Заклад освіти здає приміщення в оренду. Сума орендних платежів становить 7 500 грн (у т. ч. ПДВ – 1 250 грн). Орендар сплатив до каси установи орендну плату в розмірі 7 500 грн.

Орендодавець веде облік операцій так:

(грн)

№ з/п	Зміст операції	Первинні документи	№ МО	Бухгалтерський облік
				Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6	7
1	Нараховано плату за оренду майна	Акт наданих послуг	4, 14	2117	7411	7 500
2	Отримано до каси установи готівку у сплату за оренду майна	ПКО типової форми № КО-1	1, 4	2211	2117	7 500
3	Унесено на реєстраційний рахунок готівку з каси установи	ВКО типової форми № КО-2, виписка з реєстраційного рахунка	1, 3	2313	2211	7 500

Більше див. у Практичному керівництві "Енциклопедія бухгалтерських проведень у бюджеті".