Безповоротна фінансова допомога від засновника: облік та оподаткування
Документальне оформлення
Отримати безповоротну фінансову допомогу (далі – БФД) від засновника можна на підставі договору про надання такої допомоги. Про нюанси укладення даного договору читайте «Залучаємо кошти засновників».
Факт отримання коштів бажано оформити актом приймання-передачі коштів (див. зразок).
|
ЗРАЗОК Акт приймання-передачі коштів пгт Вільне 24.02.20 р. Товариство з обмеженою відповідальністю «Агростар» в особі генерального директора Величка Петра Йосиповича, який діє на підставі статуту (далі – Сторона 1), з однієї сторони, і фізична особа – засновник Сторони 1 Петриченко Іван Петрович, ІПН 1231231234, виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань від 13.02.17 р. № 2 258 111 5555566666 (далі – Сторона 2), з другої сторони, склали цей акт приймання-передачі коштів (далі – Акт) до договору про надання безповоротної фінансової допомоги від 15.02.20 р. № 5 (далі – Договір) про таке:
<...> |
Бухгалтерський облік
Отримуючи БФД грішми, підприємство повинне визнати дохід і відобразити його суму на субрахунку 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».
Податковий облік
Платники податку на прибуток визначають об'єкт оподаткування за даними бухобліку (п. 134.1 Податкового кодексу, далі – ПК). Тож, оскільки отримана сума включається у бухобліку в дохід, у податковому обліку вона буде обкладатися податком на прибуток. І це недолік такого способу фінансування підприємства.
В обліку з ПДВ операція з отримання БФД не є об’єктом оподаткування (п. 185.1 ПК). У разі придбання товарів (послуг) за такі кошти підприємство має право на податковий кредит на загальних підставах.
Платникам єдиного податку (далі – ЄП) четвертої групи слід звернути увагу на те, що сума отриманої БФД у бухобліку включається до складу доходів. І оскільки такий дохід не пов’язаний із доходом від реалізації сільгосппродукції власного виробництва, сума допомоги входить до загального доходу підприємства, а отже, зменшить частку сільськогосподарського товаровиробництва.
Єдинникам третьої групи доведеться сплатити ЄП із суми БФД. Адже згідно з п. 292.1 ПК доходом єдинника-юрособи є будь-який дохід, отриманий у грошовій формі.
Обмеження готівкових розрахунків
Якщо фізособа вносить суму БФД готівкою в касу підприємства, слід пам’ятати про обмеження готівкових розрахунків протягом одного дня. Так, максимальна сума допомоги, отримана в касу протягом одного дня, не повинна перевищувати (п. 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148, далі – Положення № 148):
- від юридичної особи – 10 000 грн включно;
- від фізичної особи – 50 000 грн включно.
Якщо необхідно передати більшу суму, засновник може надати її частинами протягом декількох днів або внести таку суму на розрахунковий рахунок підприємства.
Приклад
Засновник ТОВ «Агростар» Петриченко І. П. 24.02.20 р. надав підприємству БФД у сумі 200 000 грн: 50 000 грн уніс до каси підприємства, а 150 000 грн – на рахунок у банку.
Облік цих операцій ведеться так:
(грн)
|
№ |
Зміст операції |
Первинні |
Бухгалтерський облік |
||
|
Дт |
Кт |
Сума |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Отримано гроші в касу підприємства |
Прибутковий |
301 |
718 |
50 000 |
|
2 |
Отримано гроші на поточний рахунок підприємства |
Виписка банку |
311 |
718 |
150 000 |
Джерело: "Баланс-Агро" № 10, який виходить з друку 24.02.20 р.