Порівняльний аналіз основних змін в проекті Податкового кодексу в редакції Мінфіну (ТАБЛИЦЯ)
December 2, 2015
На сайте Министерства финансов Украины появилась концепция новой редакции Налогового кодекса. Данный вариант основан на положениях, которые ведомство презентовало еще летом.
Сравнительный анализ основных изменений, которые предложили Минфин и Комитет ВР по вопросам налоговой и таможенной политики, приведен ниже в таблице:
| Минфин (проект, размещенный на официальном сайте 30.11.2015 г.) |
Комитет ВР по вопросам налоговой и таможенной политики (законопроект № 3357) |
|
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Базовая ставка - 20 % (действующая - 18 %). Объект налогообложения - финансовый результат до налогообложения по данным финансовой отчетности, скорректированный на налоговые разницы (т.е. сохраняется действующий порядок). Ежемесячные авансовые платежи |
Базовая ставка - 15 %. Объект налогообложения - распределенная прибыль в форме дивидендов и приравненных к ним платежей. Реинвестированная прибыль налогом не облагается. Отмена ежемесячных авансовых платежей |
| НДС | Базовая ставка - 20 %, экспорт - 0 % (действующие: 20 %, 7 %, 0 %). Отмена специального режима НДС для аграриев.Обязательная регистрация плательщиков НДС - при годовом обороте свыше 2 млн грн. (сейчас 1 млн грн.). Система электронного администрирования НДС с депонированием средств на НДС-счетах - сохраняется |
Базовая ставка - 15 %. Отмена специального режима НДС для аграриев (кроме животноводства). Система электронного администрирования НДС с депонированием средств на НДС-счетах - сохраняется (увеличивается «овердрафт» регистрационной суммы налоговых накладных). Запрет на аннулирование налогового кредита по формальным основаниям. Автоматическое возмещение всех сумм НДС, подтвержденных в СЭА НДС, в порядке поступления заявок. Внедрение публичного реестра заявок |
| НДФЛ | Базовая ставка - 20 % (действующие: 15%, 20 %). Налоговая социальная льгота (необлагаемый налогом минимум) в размере 1 МЗП. Военный сбор сохраняется на 2016 год |
Базовая ставка - 10 % (5 % на дивиденды, которые выплачиваются плательщиками распределенной прибыли, 20 % - на дивиденды, выплачиваемые неплательщиками распределенной прибыли, на выигрыши, призы, подарки). Три варианта налогообложения предпринимателей в зависимости от годового дохода: мелкая единоличная деятельность (до 250 МЗП) - фиксированный налог (10 % МЗП)«смягченная» общая система (до 4000 МЗП) - 10 % прибыли, упрощенный учет доходов и расходов по кассовому методустандартная общая система - 10 % прибыли, полноценный учет доходов и расходов |
| ЕСВ | Базовая ставка начислений - 20 % (действующие: 32,3-49,7 %, с 2016 г. - с учетом понижающего коэффициента 0,6). Максимальная величина базы начисления ЕСВ - 25 МЗП (действующий - 17 МЗП). Отмена ЕСВ в части удержаний из зарплаты (действующая - 3,6 %) |
Базовая ставка начислений - 20 %. Отмена максимальной величины базы начисления ЕСВ. Отмена ЕСВ в части удержаний из зарплаты |
| Единый налог | Только для предпринимателей с годовым доходом: Группа А - до 300 тыс. грн. (аналогично группе 1); Группа B -до 2 млн грн. (объединение групп 2 и 3). Право применения упрощенной системы юрлицами отменяется. Группа C - для сельхозпроизводителей с годовым доходом до 2 млн грн. (нынешняя группа 4, ограничен доход). Предпринимателями группы А и В будет запрещен ВЭД. База налогообложения: Для группы А - минзарплата (как для нынешних 1 и 2 групп). Для группы В - налогооблагаемый доход, который рассчитывается по прямому (доходы - расходы) или косвенному (доходы - вмененные расходы в размере 0,4-0,8 от суммы дохода) методу. Ставки: для группы А - до 20% МЗП для группы В - 20% налогооблагаемого доходадля группы С - такие же как и для существующей 4 группы ЕН. РРО: группы «А» - с 1 января 2019; группа «Б», платившие единый налог в 2015 году в составе 2-й группы в редакции НКУ, действовавшей до 1 января 2016 года, - с 1 января 2016 года, а для всех остальных плательщиков группы «Б» - с 1 июля 2016 года |
Группы 1 и 2 - без изменений. Группа 3: уменьшение годового дохода до 5 млн грн. (сейчас 20 млн грн.) увеличение ставок 2016 г.: 3 % с НДС, 6 % без НДС 2017 г.: 4 % с НДС, 8 % без НДС 2018 г.: 5 % с НДС, 10 % без НДС Группа 4 - сельхозпроизводители с годовым доходом до 100 млн грн. и площадью земель до 3000 га |
| Транспортный налог | Облагаются легковые автомобили класса «Люкс» (стоимостью свыше 1 млн грн.) возрастом не старше 5 лет независимо от объема двигателя (сейчас - свыше 3000 куб. см) Ставка - 25 тыс. грн./год |
Облагаются легковые автомобили класса «Люкс» (стоимостью свыше 1 млн грн.) возрастом не старше 5 лет независимо от объема двигателя (сейчас - свыше 3000 куб. см) Ставка - 25 тыс. грн./год |
| Недвижимость | До 3 % МЗП за 1 кв. м жилой и нежилой недвижимости, устанавливается местными советами (действующая - до 2 %) Льготы для строения промышленности и сельского хозяйства отменяются. Дополнительно - 25 тыс. грн. для квартир и домов площадью 300 и 500 кв. м, соответственно. Льготы по площади квартир, домов и разных типов в размере 60, 120 и 180 кв. м сохраняются |
Без изменений по сравнению с действующей системой |
| Акцизный налог | Рост ставок по различным видам подакцизных товаров - от 25 % до пятикратного увеличения | Усовершенствование администрирования акцизного сбора, внедрение акцизной налоговой накладной |
| Администрирование | Упрощение процедур подачи налоговой отчетности. Унификация подходов по применению срока, за который возможен пересмотр суммы налога. Налогоплательщики, действовавшие в соответствии с налоговыми консультациями, освобождаются от административной ответственности и от пени, но не от доначисления налога. Доступ плательщиков к данным фискальных органов относительно состояния расчетов. Сокращение основания для инициирования налоговых проверок. Рассмотрение возражения к акту проверки фискальным органом более высокого уровня. Одноуровневая процедура административного обжалования. Рассмотрение жалоб плательщиков при существенных доначислениях Апелляционным советом по вопросам рассмотрения жалоб (в составе представителей Минфина, ГФС и Бизнес-омбудсмена) |
Разделение функций формирования (Минфин) и реализации (ГФС) государственной фискальной политики. ГФС лишается права издавать нормативные акты. Внедрение электронного кабинета плательщика налогов - онлайн-доступ к управлению лицевым счетом. Новая система апелляционного обжалования - второй уровень в Минфине. Новая структура фискальных органов: ГНИ выполняют только сервисные функции без полномочий проведения проверок. Ликвидация налоговой милиции (передача функций Службе финансовых расследований). Внедрение института налоговых консультантов |
(Публікується мовою оригіналу)